SteuerPedia · Ebene 4
Fachbeiträge und vertiefende Einordnung zu „Tatbestand, Auslöser und persönliche Voraussetzungen“ innerhalb von Wegzugsbesteuerung und erweiterte beschränkte Steuerpflicht.
Der klassische § 6 AStG ist kein allgemeiner Vermögens- oder Wegzugstatbestand. Er erfasst nur natürliche Personen innerhalb des gesetzlichen persönlichen Zeitraums, einen der gesetzlich geregelten Auslöser und Anteile im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG. Fehlt eine dieser Voraussetzungen, entsteht für die geprüfte Position keine fingierte Veräußerung nach § 6 AStG.
Artikel lesen SteuerPediaWarum der Pass bei § 6 AStG grundsätzlich nicht entscheidet, bei § 2 AStG, DBA-Tie-Breakern und einzelnen ausländischen Regeln aber dennoch relevant werden kann.
Artikel lesen SteuerPediaEine deutsche Wegzugsbesteuerung führt in Spanien nicht automatisch zu einer Anhebung der steuerlichen Anschaffungskosten. Der deutsche gemeine Wert, der Steuerbescheid, seine Bestandskraft, eine Stundung oder ein Ratenplan sind für sich genommen keine spanische Step-up-Regel. Für einen späteren spanischen Veräußerungsgewinn sind die Anschaffungs- und Übertragungswerte nach dem im konkreten Zeitraum geltenden spanischen Recht zu bestimmen.
Artikel lesen SteuerPedia§ 6 AStG kann bestimmte Kapitalgesellschaftsanteile ohne echten Verkauf so behandeln, als wären sie zum gemeinen Wert veräußert worden. Entscheidend sind Person, Anteil, Auslöser, Zeitpunkt und Rechtsfolge.
Artikel lesen SteuerPediaNicht die Bezeichnung, sondern Rechtsform, Rechteinhalt, steuerliche Zurechnung und der Beteiligungstest des § 17 EStG entscheiden, ob GmbH-, Aktien-, Genossenschafts- oder Sonderrechte für § 6 AStG relevant sein können.
Artikel lesen SteuerPediaIm Erbfall können ein neuer §-6-AStG-Tatbestand und bereits offene Wegzugsteuerfolgen zusammentreffen. Erbenstatus, Gesamtrechtsnachfolge, Raten, Rückkehrregeln sowie deutsche und spanische Erbschaftsteuer sind getrennt zu prüfen.
Artikel lesen SteuerPedia§ 6 AStG kann nicht nur beim klassischen Wegzug eingreifen, sondern auch bei unentgeltlichen Anteilsübertragungen und bei einem konkreten Verlust deutscher Besteuerungsrechte.
Artikel lesen SteuerPediaDer persönliche Anwendungsbereich des § 6 AStG verlangt im aktuellen Recht eine natürliche Person und grundsätzlich mindestens sieben Jahre unbeschränkter Steuerpflicht innerhalb der letzten zwölf Jahre vor dem konkreten Auslöser.
Artikel lesen SteuerPediaOb ein Firmenverkauf vor oder nach dem Umzug besteuert wird, hängt zuerst vom Verkaufsobjekt und danach von Eigentumsübergang, Ansässigkeit, § 6 AStG und DBA ab.
Artikel lesen SteuerPediaDas Außensteuergesetz kann bei Wegzügen, Auslandsgesellschaften und grenzüberschreitenden Geschäften eingreifen. Der Überblick erklärt Voraussetzungen, Fristen und Folgen mit Blick auf Spanien und Mallorca.
Artikel lesen SteuerPediaDie reformierte Wegzugsteuer erfasst bestimmte wesentliche Beteiligungen. Der Beitrag erklärt Sieben-von-zwölf-Jahre-Test, Bewertung, Raten, Rückkehr und Meldungen.
Artikel lesen SteuerPediaFür Wegzugsteuer-Tatbestände bis Ende 2021 gelten die alte Zehnjahresvoraussetzung, eigene Stundungs- und Rückkehrregeln sowie heutige Übergangspflichten.
Artikel lesen SteuerPediaDie spanische Wegzugsteuer setzt eine Voraufenthaltsdauer und hohe Beteiligungswerte voraus. Der Beitrag erklärt Bewertung, Erklärung, vorübergehenden Aufschub und die EU-/EWR-Option.
Artikel lesen SteuerPediaPassive Entstrickung kann stille Reserven ohne Verkauf aufdecken. Der Beitrag erklärt den BFH-Maßstab, den Spanien-Fall und den Ausgleichsposten nach § 4g EStG.
Artikel lesen SteuerPediaDer Beitrag erklärt Tatbestand und Bewertung einer Funktionsverlagerung sowie die Dokumentationspflichten in Deutschland und Spanien. Er zeigt außerdem, wie Doppelbesteuerung behandelt wird.
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