Autónomo abmelden, ändern oder pausieren

Bei einem Autónomo laufen mehrere Rechtsbeziehungen nebeneinander: die steuerliche Erfassung bei der Agencia Tributaria, die Gewinnermittlung im IRPF, gegebenenfalls die IVA- und Einbehaltspflichten, die Aufzeichnungs- und Rechnungspflichten sowie die Einordnung in der Sozialversicherung. Wer nur eine dieser Ebenen ändert, hat die anderen dadurch nicht automatisch erledigt.

Besonders missverständlich ist das Wort „ruhen“. Es bezeichnet im allgemeinen Sprachgebrauch eine Pause, ist aber weder bei der AEAT noch im RETA eine einheitliche Schaltfläche mit identischer Wirkung. Ob eine Abmeldung richtig ist, richtet sich danach, ob die wirtschaftliche Tätigkeit tatsächlich vollständig endet oder ob wesentliche unternehmerische Handlungen fortgesetzt werden.

Das Wichtigste im Überblick

Neue oder geänderte Tätigkeit: Bereits steuerlich erfasste Personen melden die Änderung regelmäßig mit Modelo 036. Die allgemeine Frist beträgt grundsätzlich einen Monat ab dem maßgebenden Änderungsereignis; für Wahlrechte und Methodenwechsel gelten teilweise besondere Fristen.
Eine von mehreren Tätigkeiten endet: Bei der AEAT ist dies grundsätzlich eine Änderung, keine vollständige Abmeldung. Im RETA bleibt die einzige Mitgliedschaft bestehen; das Ende der einzelnen Tätigkeit wird als Tätigkeitsänderung mitgeteilt.
Alle Tätigkeiten enden: Die steuerliche Abmeldung aus dem Unternehmer-, Freiberufler- und Einbehalterzensus erfolgt mit Modelo 036 grundsätzlich binnen eines Monats. Die vollständige RETA-Abmeldung kann bis zu 60 Tage im Voraus terminiert werden und ist nach dem Tätigkeitsende grundsätzlich innerhalb von sechs Kalendertagen zu beantragen.
Vorübergehende Pause: Es gibt keine pauschale „Ruhendstellung“, die alle Pflichten stoppt. Bleiben Akquise, Auftragsbearbeitung, Verkauf, Personal, betriebliche Infrastruktur oder andere wesentliche Tätigkeiten bestehen, kann eine vollständige Abmeldung sachlich falsch sein.
Nach der Abmeldung: Bereits entstandene Pflichten verschwinden nicht. Schlussrechnungen, Berichtigungen, Quartals- und Jahreserklärungen, Aufzeichnungen, Nachweise und gegebenenfalls die steuerliche Behandlung von Anlagegütern bleiben zu erledigen.
Deutschlandbezug: Steuerliche Betriebsstätte, Abkommensrecht und Sozialversicherung sind getrennt zu entscheiden. Eine spanische Abmeldung beseitigt weder automatisch eine deutsche Betriebsstätte noch bestimmt sie die anwendbare Sozialversicherung.

Vier Ebenen, vier unterschiedliche Entscheidungen

Ebene	Typische Frage	Zuständige Stelle	Typische Handlung
Steuerlicher Zensus	Welche Tätigkeit, welcher Ort, welche Steuerpflichten bestehen?	AEAT	Modelo 036: Anmeldung, Änderung oder vollständige Abmeldung
Laufende Steuern	Direkte Gewinnermittlung oder módulos, IVA, Einbehalte, Vorauszahlungen?	AEAT	Letzte beziehungsweise geänderte Modelos 130/131, 303, 111/115 und Jahreserklärungen, soweit einschlägig
Sozialversicherung	Besteht weiterhin eine selbständige Tätigkeit im RETA oder gilt EU-Recht eines anderen Staates?	TGSS/Importass beziehungsweise zuständiger Sozialversicherungsträger	Tätigkeitsmitteilung, Datenänderung oder vollständige RETA-Abmeldung; gegebenenfalls A1-Verfahren
Berufs-, Betriebs- und Kommunalrecht	Bleiben Genehmigung, Geschäftslokal, Beschäftigte oder kommunale Pflichten bestehen?	Gemeinde, autonome Gemeinschaft, Berufs- oder Fachbehörde	Änderungs-, Schließungs- oder Rückgabeverfahren nach dem jeweiligen Fachrecht

Die Ebenen können zeitlich zusammenfallen, müssen es aber nicht. Ein Geschäftslokal kann beispielsweise bereits geschlossen sein, während noch Waren verkauft, Leistungen abgewickelt, Beschäftigte abgerechnet oder Anlagegüter veräußert werden. Umgekehrt kann eine steuerlich zusätzliche Tätigkeit beginnen, ohne dass eine zweite RETA-Mitgliedschaft entsteht.

Was „ändern“, „pausieren“ und „abmelden“ rechtlich bedeutet

Tätigkeit ändern oder erweitern

Eine Änderung liegt insbesondere vor, wenn der Autónomo

eine zusätzliche wirtschaftliche Tätigkeit beginnt oder eine bisherige beendet,
den Tätigkeitsort, das Geschäftslokal oder die Betriebsstätte ändert,
in einen anderen IVA-Sachverhalt gelangt,
erstmals Arbeitnehmer beschäftigt oder einbehaltspflichtige Vergütungen zahlt,
die Art der Gewinnermittlung wechselt oder aus einem Verfahren ausgeschlossen wird,
seine für die RETA-Beitragsbemessung relevanten Tätigkeits- oder Prognosedaten ändert.

Wer bereits im Unternehmerzensus eingetragen ist, meldet eine neue Tätigkeit nicht als erstmalige Zensusanmeldung, sondern grundsätzlich als Änderung über Modelo 036. Die aktuelle Ausfüllhilfe nennt hierfür insbesondere die Änderungsursache für „Actividades y locales“; die fachlich passenden IAE-Angaben, Orte, Beginn-Daten und Steuerregime müssen konsistent eingetragen werden.

Im RETA ist die Mitgliedschaft bei mehreren gleichzeitig ausgeübten selbständigen Tätigkeiten grundsätzlich nur einmal vorhanden. Alle Tätigkeiten müssen der Tesorería General de la Seguridad Social dennoch mitgeteilt werden. Für das Hinzufügen oder Beenden einer einzelnen Tätigkeit stellt Importass eigene elektronische Dienste bereit. Das Ende nur einer von mehreren Tätigkeiten ist über den hierfür vorgesehenen Dienst grundsätzlich binnen drei Tagen mitzuteilen. Davon zu unterscheiden ist die vollständige RETA-Abmeldung nach Beendigung aller Tätigkeiten: Für sie nennen Art. 32 Real Decreto 84/1996 und der aktuelle Importass-Dienst eine Frist von sechs Kalendertagen.

Vorübergehend nicht arbeiten

Eine vorübergehende Unterbrechung kann drei sehr unterschiedliche Sachverhalte betreffen:

Nur keine Umsätze: Der Betrieb bleibt organisatorisch aktiv, nimmt Anfragen an, wirbt, hält Ware bereit oder erfüllt noch Verträge. Dann liegt häufig keine vollständige Beendigung vor. Nullumsätze allein beweisen keine Aufgabe.
Tatsächliche vollständige Unterbrechung: Es werden keine Leistungen angeboten oder ausgeführt, keine Waren verkauft und keine wesentlichen unternehmerischen Handlungen vorgenommen. Dann kann eine Abmeldung sachgerecht sein; vor der Wiederaufnahme sind neue Anmeldungen erforderlich.
Saisonale oder methodenspezifische Tätigkeit: Bei módulos und bestimmten Saisonbetrieben beeinflussen tatsächliche Tätigkeitszeiträume und die jährliche Modulenordnung die Berechnung. Die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung darf nicht allein aus der Umgangssprache „Saisonpause“ abgeleitet werden.

Kosten, die während einer echten Unterbrechung weiterlaufen, sind nicht automatisch abziehbar. Entscheidend bleiben betriebliche Veranlassung, zeitliche Zuordnung, Nachweis und der Zusammenhang mit einer fortbestehenden, vorbereiteten oder abgewickelten Tätigkeit. Wer sich vollständig abmeldet und zugleich laufend wie ein aktiver Unternehmer handelt, erzeugt einen Widerspruch, der bei einer Kontrolle erklärungsbedürftig ist.

Eine von mehreren Tätigkeiten beenden

Endet nur eine Tätigkeit, bleibt der Steuerpflichtige Unternehmer oder Freiberufler. Die richtige steuerliche Handlung ist daher regelmäßig eine Änderung des Modelo 036 mit dem Ende-Datum der betroffenen Tätigkeit, nicht die vollständige Abmeldung aus dem Zensus. Gleichzeitig sind betroffene IVA-Sektoren, Geschäftslokale, Einbehalterpflichten und die Gewinnermittlung für die verbleibenden Tätigkeiten zu kontrollieren.

Im RETA bleibt die einheitliche Anmeldung bestehen. Das Ende der einzelnen Tätigkeit ist über den Importass-Dienst „Comunicar fin de alguna de tus actividades“ mitzuteilen. Erst wenn die letzte selbständige Tätigkeit endet und kein anderer RETA-Grund fortbesteht, kommt die vollständige RETA-Abmeldung in Betracht.

Alle Tätigkeiten endgültig beenden

Die vollständige steuerliche Abmeldung setzt voraus, dass sämtliche unternehmerischen und beruflichen Tätigkeiten enden und keine fortbestehende Einbehalterstellung mehr besteht. Natürliche Personen melden dies mit Modelo 036 und geben das wirksame Ende-Datum an. Die allgemeine Frist beträgt einen Monat ab dem Tag nach Eintritt der Abmeldevoraussetzungen.

Für die Sozialversicherung ist eine gesonderte RETA-Abmeldung erforderlich. Sie kann bis zu 60 Tage vor dem vorgesehenen Ende terminiert werden; nach tatsächlichem Tätigkeitsende ist sie grundsätzlich innerhalb von sechs Kalendertagen zu beantragen. Bis zu drei fristgerechte RETA-Abmeldungen pro Kalenderjahr wirken taggenau. Weitere fristgerechte Abmeldungen wirken grundsätzlich zum Monatsende. Bei verspäteter oder fehlerhafter Mitteilung kann die Beitragspflicht länger fortbestehen; außerdem sind Sanktionen und Nachweisanforderungen möglich.

Die richtige Reihenfolge in der Praxis

1. Das tatsächliche Ereignisdatum festlegen

Nicht der Tag, an dem ein Formular ausgefüllt wird, entscheidet über das wirtschaftliche Ende. Zu klären sind insbesondere:

Wann wurde die letzte Leistung tatsächlich erbracht oder die letzte Ware geliefert?
Bestehen noch laufende Aufträge, Gewährleistungs-, Personal- oder Mietverhältnisse?
Werden nach außen weiterhin Leistungen angeboten oder Kunden angenommen?
Müssen Lagerbestände, Anlagegüter oder immaterielle Wirtschaftsgüter noch verkauft oder privat entnommen werden?
Gibt es offene Rechnungen, Anzahlungen, Gutschriften oder berichtigungsbedürftige Vorgänge?
Bleibt eine andere selbständige Tätigkeit bestehen?

Eine bloße spätere Zahlung auf eine bereits abgeschlossene Forderung bedeutet nicht ohne Weiteres eine neue Tätigkeit. Bei einem gewählten Einnahmen-Ausgaben-Zeitkriterium oder anderen besonderen Zurechnungsregeln kann der Zahlungseingang aber steuerlich weiterhin relevant sein. Die Unterlagen müssen deshalb über die Abmeldung hinaus fortgeführt werden.

2. Verträge, Personal, Genehmigungen und Vermögen erfassen

Vor dem Formular sollte eine Schlussliste erstellt werden: Kunden- und Lieferantenverträge, Beschäftigte, Geschäftslokal, Berufsregistrierungen, Kassen- und Rechnungssystem, Bank- und Zahlungsdienste, Vorräte, Anlagegüter, Forderungen, Verbindlichkeiten, Anzahlungen und noch offene Steuerkorrekturen.

Die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses, einer kommunalen Aktivitätsgenehmigung oder eines Mietvertrags folgt eigenen Regeln. Sie wird weder durch Modelo 036 noch durch die RETA-Abmeldung ersetzt.

3. Modelo 036 bei der AEAT einreichen

Seit 3. Februar 2025 ist Modelo 037 abgeschafft; die entsprechenden Zensusvorgänge werden mit Modelo 036 erledigt. Für die drei Grundfälle gilt:

Erstmaliger Beginn: vor Aufnahme der Tätigkeit beziehungsweise vor Entstehen der Einbehalterpflicht;
Änderung: grundsätzlich innerhalb eines Monats ab dem maßgebenden Änderungsereignis;
vollständige Abmeldung: grundsätzlich innerhalb eines Monats ab dem Tag nach Eintritt der Abmeldevoraussetzungen.

Diese allgemeinen Fristen ersetzen keine Sonderfrist. Die Wahl, der Verzicht oder der Widerruf bei estimación directa simplificada, estimación objetiva oder IVA-Sonderregimen wird regelmäßig zu einem gesetzlich beziehungsweise durch die jeweilige Jahresordnung bestimmten Zeitraum erklärt. Eine Methode lässt sich daher nicht beliebig rückwirkend durch eine normale Änderungsanzeige austauschen.

4. RETA-Mitteilung über Importass durchführen

Für die Sozialversicherung ist zu unterscheiden:

zusätzliche Tätigkeit mitteilen,
Ende einer von mehreren Tätigkeiten mitteilen,
Tätigkeits- oder Prognosedaten ändern,
vollständige selbständige Tätigkeit beenden.

Die Bestätigung, das mitgeteilte Datum und gegebenenfalls die angeforderten Nachweise sollten gespeichert werden. Die TGSS darf unter anderem Unterlagen über Inhaberschaft und Ende des Betriebs, steuerliche Erfassung, Genehmigungen, Verträge oder Gesellschaftsbeteiligungen verlangen.

5. Schlussrechnungen und Rechnungsberichtigungen erledigen

Eine Abmeldung macht eine zuvor entstandene Rechnungspflicht nicht rückgängig. Für abgeschlossene Leistungen sind ordnungsgemäße Rechnungen auszustellen. Fehlerhafte Rechnungen oder nachträgliche Preisänderungen können eine berichtigende Rechnung erfordern. Rechnungsnummern, Leistungszeitpunkt, Ausstellungsdatum und IVA-Behandlung müssen zur tatsächlichen Abwicklung passen.

Wer Fakturierungssoftware nutzt, muss zusätzlich die stufenweise geltenden Vorgaben für manipulationssichere Rechnungsaufzeichnung beachten. Nach der am 3. Dezember 2025 verkündeten Fristverlängerung müssen die betroffenen natürlichen Personen und sonstigen nicht körperschaftsteuerpflichtigen Nutzer ihre Systeme grundsätzlich vor dem 1. Juli 2027 angepasst haben. Das ist von der allgemeinen elektronischen B2B-Rechnung zu unterscheiden: Nach der Schlussbestimmung 4 des Real Decreto 238/2026 gelten die Pflichten zwölf Monate nach Inkrafttreten der dort bezeichneten ministeriellen Ausführungsanordnung für Unternehmer mit mehr als acht Millionen Euro Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr, für die übrigen Unternehmer nach 24 Monaten.

6. Letzte laufende Erklärungen abgeben

Die Zensusabmeldung löscht bereits entstandene Erklärungs- und Zahlungspflichten nicht. Je nach Sachverhalt gehören dazu insbesondere:

Modelo 130 bei estimación directa oder Modelo 131 bei módulos für den letzten betroffenen Zeitraum;
Modelo 303 und gegebenenfalls weitere IVA-Meldungen;
Modelos 111 oder 115 und zugehörige Jahreszusammenfassungen, wenn Arbeitslohn, berufliche Vergütungen oder Mieten mit Einbehalt gezahlt wurden;
innergemeinschaftliche Meldungen, wenn die Voraussetzungen vorlagen;
die jährliche IRPF-Erklärung Modelo 100.

Die allgemeinen Fristen für Modelo 130 und 131 liegen für die ersten drei Quartale vom 1. bis 20. April, Juli und Oktober und für das vierte Quartal vom 1. bis 30. Januar des Folgejahres. Auch eine im Jahresverlauf erfolgte RETA-Abmeldung beseitigt die Pflicht zur IRPF-Jahreserklärung nicht: Wer zu irgendeinem Zeitpunkt des Steuerjahres im RETA angemeldet war, ist nach Art. 96 LIRPF grundsätzlich erklärungspflichtig.

7. Bücher und Nachweise abschließen und aufbewahren

Einnahmen, Ausgaben, Investitionsgüter und gegebenenfalls Anzahlungen müssen bis zum Ende vollständig erfasst sein. Die vorgeschriebenen IRPF- und IVA-Register, Rechnungen, Verträge, Bankbelege, Abmeldebestätigungen und Bewertungsunterlagen sind über die Abmeldung hinaus aufzubewahren.

Die allgemeine steuerliche Festsetzungsfrist beträgt regelmäßig vier Jahre, beginnt aber je nach Verpflichtung erst nach Ablauf der jeweiligen Erklärungsfrist. Unterlagen zu noch nicht vollständig abgeschriebenen Wirtschaftsgütern, Verlusten, IVA-Berichtigungszeiträumen oder länger nachwirkenden Sachverhalten dürfen nicht allein deshalb vernichtet werden, weil seit dem Kauf vier Kalenderjahre vergangen sind.

Gewinnermittlung, IVA und Einbehalte beim Wechsel oder Ende

Estimación directa

In der direkten Gewinnermittlung werden betriebliche Einnahmen und abzugsfähige Ausgaben nach den geltenden Zurechnungsregeln erfasst. Anlagegüter werden grundsätzlich nicht sofort vollständig als Ausgabe behandelt, sondern über Abschreibungen verteilt. Bei Aufgabe oder Veräußerung betrieblicher Wirtschaftsgüter können gesondert zu berechnende Gewinne oder Verluste entstehen.

Eine vorübergehende Umsatzpause ändert die Methode nicht automatisch. Wer die vereinfachte direkte Gewinnermittlung verlassen oder in sie zurückkehren möchte, muss die Voraussetzungen, Ausschlussgrenzen und Bindungswirkungen des RIRPF sowie die jeweilige Zensusfrist beachten.

Estimación objetiva – módulos

Módulos gelten nur für die in der jährlichen Ministerialordnung aufgeführten Tätigkeiten und nur, solange keine Ausschluss- oder Verzichtsgründe vorliegen. Beginn und Ende im Jahresverlauf werden nach den besonderen zeitanteiligen Regeln der Modulenordnung verarbeitet. Die tatsächlichen Tage beziehungsweise Stunden der Tätigkeit können deshalb für die Jahres- und Vorauszahlungsberechnung erheblich sein.

Ein Wechsel aus módulos kann zugleich das vereinfachte IVA-Regime berühren. Umgekehrt kann der Ausschluss oder Verzicht in einem koordinierten IVA-Regime die IRPF-Methode beeinflussen. Diese Verbindung muss im Modelo 036 einheitlich abgebildet werden.

IVA

Die IVA-Behandlung folgt nicht automatisch dem IRPF. Zu kontrollieren sind insbesondere:

letzte steuerpflichtige Umsätze und Leistungszeitpunkte,
noch nicht abgezogene oder zu berichtigende Vorsteuer,
Berichtigung uneinbringlicher Forderungen,
Verkauf oder Privatentnahme von Anlagegütern und Vorräten,
mehrjährige Berichtigungszeiträume für Investitionsgüter,
innergemeinschaftliche Sachverhalte und feste Niederlassungen.

Eine Privatüberführung oder Veräußerung kann eine IVA-Folge und zugleich eine IRPF-Folge auslösen. Beide Steuern sind getrennt zu berechnen.

Einbehalte

Wer nach dem eigentlichen Tätigkeitsende noch Arbeitslohn, Miete oder berufliche Vergütungen zahlt, kann weiterhin Einbehalter sein. Die entsprechende Einbehalterstellung endet erst, wenn keine solchen Zahlungen mehr anstehen. Noch abzugebende Schluss- und Jahreserklärungen verhindern die Abmeldung dagegen nicht; sie bleiben nach Artikel 11 Absatz 2 Real Decreto 1065/2007 auch ohne erneute Zensusanmeldung zu erfüllen. Umgekehrt endet ein Einbehalt auf den eigenen Ausgangsrechnungen nicht durch eine private Entscheidung, sondern nur nach den gesetzlichen Voraussetzungen für die jeweilige Einkunftsart.

Deutschland–Spanien: drei getrennte Ebenen

Steuerliche Ansässigkeit

Ob eine Person in Spanien unbeschränkt IRPF-pflichtig ist, richtet sich nach den spanischen Ansässigkeitsregeln und bei Doppelansässigkeit zusätzlich nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Die Aufgabe einer spanischen selbständigen Tätigkeit beendet nicht automatisch die spanische Steueransässigkeit. Ebenso begründet eine spanische Zensusanmeldung allein noch keine abschließende abkommensrechtliche Ansässigkeit.

Betriebsstätte und Unternehmensgewinn

Nach Art. 5 und 7 des Doppelbesteuerungsabkommens Deutschland–Spanien können Unternehmensgewinne im anderen Staat besteuert werden, soweit sie einer dortigen Betriebsstätte zuzurechnen sind. Wer von Mallorca aus einen deutschen Betrieb fortführt oder nach der spanischen Abmeldung weiterhin über eine feste Geschäftseinrichtung in Spanien verfügt, muss daher die tatsächlichen Funktionen, Räume, Verfügungsmacht, Verträge und Gewinnzuordnung gesondert beurteilen.

Modelo 036 dokumentiert die spanische Zensuslage, entscheidet aber nicht allein darüber, ob eine Betriebsstätte nach dem Abkommen besteht oder beendet ist. Umgekehrt beseitigt die deutsche Gewerbe- oder Betriebsabmeldung keine spanische Steuerpflicht, wenn die Tätigkeit tatsächlich in Spanien fortgesetzt wird.

Sozialversicherung

Bei Tätigkeit in mehreren EU-Staaten gilt grundsätzlich nur das Sozialversicherungsrecht eines Staates. Für eine selbständige Tätigkeit in zwei oder mehr Mitgliedstaaten verweist Art. 13 der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 grundsätzlich auf den Wohnstaat, wenn dort ein wesentlicher Teil der Tätigkeit ausgeübt wird; andernfalls kommt es auf den Mittelpunkt der Tätigkeiten an. Die Durchführungsverordnung nennt für die Wesentlichkeitsprüfung unter anderem Umsatz, Arbeitszeit, Leistungszahl oder Einkommen und verwendet 25 Prozent als Indikator.

Wer in einem Staat abhängig beschäftigt und in einem anderen selbständig tätig ist, unterliegt grundsätzlich dem Recht des Beschäftigungsstaates. Die zuständige Stelle bestätigt die Einordnung regelmäßig mit einer A1-Bescheinigung. Deshalb darf ein grenzüberschreitend Tätiger nicht allein aus einer spanischen Steueranmeldung auf zwingendes RETA schließen oder umgekehrt eine RETA-Abmeldung als abschließende EU-Entscheidung behandeln.

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Drei Monate ohne Aufträge, aber fortgesetzte Marktaktivität

Eine Webdesignerin in Palma hat von August bis Oktober keine abrechenbaren Aufträge. Sie lässt die Website aktiv, wirbt, beantwortet Anfragen, erstellt Angebote und arbeitet an einem bereits beauftragten Projekt. Sie möchte „ruhen“, um Beiträge und Erklärungen zu vermeiden.

Unter diesen Annahmen sprechen die fortgesetzten unternehmerischen Handlungen gegen eine vollständige tatsächliche Beendigung. Nullumsatz ist kein ausreichender Abmeldegrund. Sie bleibt grundsätzlich mit den bestehenden Steuer- und Aufzeichnungspflichten erfasst; ob eine einzelne Quartalserklärung negativ ausfällt, ist eine andere Frage.

Beispiel 2: Ende einer von zwei Tätigkeiten

Ein Autónomo betreibt Übersetzungen und einen Onlinehandel. Zum 30. September beendet er nur den Onlinehandel, verkauft das letzte Lagergut und führt die Übersetzungen fort.

Er meldet bei der AEAT das Ende des Onlinehandels als Änderung, kontrolliert IAE-Eintrag, IVA-Sektoren, Lager- und Anlagegüter sowie die verbleibende Gewinnermittlung. Im RETA bleibt die einzige Mitgliedschaft bestehen; das Ende der einzelnen Tätigkeit wird über Importass gemeldet. Eine vollständige Zensus- oder RETA-Abmeldung wäre falsch.

Beispiel 3: Vollständiges Ende am 18. Juli

Ein Berater erbringt seine letzte Leistung am 18. Juli, beendet sämtliche Verträge, hält keine weitere Tätigkeit aufrecht und bleibt in Spanien ansässig. Er beantragt die RETA-Abmeldung innerhalb von sechs Kalendertagen und reicht Modelo 036 innerhalb eines Monats ein.

Die Abmeldung beendet nicht seine Pflichten für das laufende Jahr. Er erfasst die letzten Einnahmen und Ausgaben, gibt den betroffenen Modelo 130 und gegebenenfalls Modelo 303 ab, bewahrt die Unterlagen auf und reicht im Folgejahr Modelo 100 ein. Da die Abmeldung zu den ersten drei fristgerechten RETA-Abmeldungen des Kalenderjahres gehört, kann sie nach Art. 46 Real Decreto 84/1996 grundsätzlich taggenau wirken.

Beispiel 4: Selbständig in Spanien und angestellt in Deutschland

Eine in Spanien wohnende Person arbeitet in Deutschland abhängig und bietet daneben von Mallorca aus Beratungen an. Sie möchte die spanische Beratung beenden.

Steuerlich sind spanische IRPF- und gegebenenfalls Betriebsstättenfragen zu klären. Sozialversicherungsrechtlich kann nach Art. 13 Abs. 3 der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 das Recht des Beschäftigungsstaates gelten. Ob überhaupt eine wirksame RETA-Zuordnung bestand, wird von der zuständigen Sozialversicherungsstelle und nicht durch Modelo 036 entschieden. Die A1- beziehungsweise Zuständigkeitsunterlagen gehören zur Abschlussakte.

Typische Fehler

Nur bei der AEAT abmelden: Die RETA-Mitgliedschaft läuft dadurch nicht automatisch aus.
Nur RETA beenden: Steuerliche Zensus-, IVA-, Einbehalter- und Erklärungspflichten bleiben ungeklärt.
Eine einzelne Tätigkeit als vollständiges Ende melden: Das führt zu widersprüchlichen Daten, obwohl eine andere Tätigkeit fortbesteht.
Eine Umsatzflaute als Betriebsaufgabe behandeln: Entscheidend sind die tatsächlichen Handlungen, nicht nur die Höhe der Einnahmen.
Rückwirkend ein Gewinnermittlungsverfahren austauschen: Methodenwahl, Verzicht und Ausschluss haben eigene Fristen und Bindungswirkungen.
Schlussvermögen ignorieren: Verkauf, Privatentnahme oder Weiterverwendung von Anlagegütern und Vorräten kann IRPF- und IVA-Folgen auslösen.
Keine letzte Nullerklärung abgeben: Auch ohne Zahllast kann eine Erklärungspflicht fortbestehen.
Unterlagen nach vier Kalenderjahren vernichten: Fristbeginn und länger nachwirkende Tatbestände können eine längere Aufbewahrung erfordern.
Spanische Formulare mit DBA- oder EU-Entscheidungen verwechseln: Steuerregister, Betriebsstätte und Sozialversicherung beruhen auf unterschiedlichen Regeln.
Das Datum an die gewünschte Beitragshöhe anpassen: Formularangaben müssen das tatsächliche Ende wiedergeben und belegbar sein.

Unterlagen für eine belastbare Änderung oder Abmeldung

Bestätigung des Modelo 036 mit sicherem Prüfcode und wirksamem Datum;
Importass-/TGSS-Bestätigung über Tätigkeit, Änderung oder Abmeldung;
letzte Verträge, Kündigungen, Übergabe- und Leistungsnachweise;
Rechnungsjournal, offene Forderungen, Anzahlungen und Gutschriften;
Verzeichnis der Vorräte und Anlagegüter samt Verkauf, Entnahme oder Weiterverwendung;
IRPF-, IVA- und Einbehalterregister bis zum Abschlussdatum;
Belege zu Geschäftslokal, Genehmigungen, Personal und Versicherungen;
bei Deutschlandbezug Unterlagen zu Räumen, Funktionen, Vertragsabschluss, Betriebsstätte und Gewinnzuordnung;
bei EU-Mehrstaatentätigkeit A1-Bescheinigung und Korrespondenz der zuständigen Sozialversicherungsträger.

Häufige Fragen

Kann ich mich für zwei Monate abmelden und danach wieder anmelden?

Das ist nur vertretbar, wenn die selbständige Tätigkeit währenddessen tatsächlich vollständig endet. Vor der Wiederaufnahme sind die steuerliche Anmeldung und die RETA-Anmeldung erneut rechtzeitig vorzunehmen. Häufige An- und Abmeldungen verändern zudem die taggenaue Wirkung im RETA: Nur bis zu drei fristgerechte An- und Abmeldungen pro Kalenderjahr wirken grundsätzlich jeweils ab dem tatsächlichen Tag; weitere Vorgänge wirken grundsätzlich zum Monatsanfang beziehungsweise Monatsende.

Muss ich bei null Umsatz Modelo 130, 131 oder 303 abgeben?

Die Pflicht hängt von der bestehenden Zensus- und Methodenlage ab, nicht allein vom Umsatz. Solange die Verpflichtung besteht, kann auch eine negative oder Nullerklärung erforderlich sein. Erst eine wirksame Änderung oder Abmeldung für künftige Perioden beendet die laufende Verpflichtung; bereits angebrochene beziehungsweise abgeschlossene Perioden bleiben zu erklären.

Kann ich nach der Abmeldung noch eine alte Rechnung berichtigen?

Ja, soweit ein früherer Umsatz berichtigt werden muss, bleiben die Rechnungsvorschriften und gegebenenfalls IVA-Korrekturregeln anwendbar. Die Abmeldung darf nicht benutzt werden, um eine gesetzlich erforderliche Berichtigung zu umgehen. Die konkrete Steuerperiode richtet sich nach dem Berichtigungsgrund und den IVA-Regeln.

Beendet die RETA-Abmeldung meine spanische Krankenversicherung sofort?

Die sozialversicherungsrechtlichen Folgen hängen von der wirksamen Abmeldung, möglichen Nachversicherungs- oder Leistungsregeln und gegebenenfalls EU-Koordinierung ab. Bei Mehrstaatentätigkeit ist zunächst festzustellen, welches nationale Recht überhaupt anwendbar ist. Eine steuerliche Abmeldung beantwortet diese Frage nicht.

Muss ich den Autónomo abmelden, wenn ich eine Gesellschaft gründe?

Nicht automatisch. Entscheidend ist, ob und in welcher Form die Person weiter selbständig arbeitet, welche gesellschaftsrechtliche Stellung sie hat und welcher Sozialversicherungstatbestand greift. Gesellschaft, Gesellschafter und Geschäftsführer sind getrennte Rechtsträger beziehungsweise Rollen; die Gründung allein beendet eine bestehende Einzelaktivität nicht.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand: 11. August 2026. Bei jahresabhängigen Gewinnermittlungs-, Tarif- und Verfahrensregeln ist zusätzlich das konkret betroffene Steuerjahr zu kontrollieren.