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Modelo 151: jährliche Steuererklärung im Lex-Beckham-Regime

Autor: Willi Plattes LinkedIn
Erstveröffentlichung: 11. August 2026 · Letzte Aktualisierung: 18. September 2026
Lesezeit: 17 Min.

Kurz & klar

Modelo 151 ist die jährliche elektronische Selbstveranlagung für jede Person im spanischen Sonderregime; sie wird grundsätzlich innerhalb derselben Kampagne wie die allgemeine IRPF-Erklärung abgegeben, erfasst insbesondere den gesamten während des Regimes zugeordneten Arbeitslohn sowie weitere spanische Einkünfte und muss bei Fehlern, Verspätung, Einbehalten oder ausländischer Steuer nach den jeweils eigenen Verfahrensregeln korrigiert werden.

Die erste spanische Einkommensteuererklärung nach einem Zuzug ist eine Richtungsentscheidung: Wer das Sonderregime wirksam gewählt hat, verwendet Modelo 151; wer im normalen spanischen IRPF besteuert wird, verwendet grundsätzlich Modelo 100. Eine falsche Formularwahl kann dazu führen, dass Einkünfte, Tarife, Anrechnungen und sogar der persönliche Steuerstatus falsch abgebildet werden.

Das Wichtigste im Überblick

  • Modelo 151 ist für Art.-93-Personen verpflichtend. Jede wirksam optierte Person reicht eine eigene Erklärung ein; eine gemeinsame Familienerklärung gibt es im Sonderregime nicht.
  • Das Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Die Erklärung wird im Folgejahr innerhalb derselben Kampagne wie die allgemeine IRPF-Erklärung eingereicht. Für das Steuerjahr 2025 lief die Kampagne vom 8. April bis 30. Juni 2026.
  • Arbeitslohn wird besonders weit erfasst. Grundsätzlich gilt der gesamte während des Regimes erzielte Arbeitslohn als spanische Quelle, auch wenn der Arbeitgeber im Ausland sitzt oder einzelne Arbeitstage außerhalb Spaniens liegen.
  • Passive Auslandseinkünfte folgen einer anderen Logik. Ausländische Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne bleiben regelmäßig außerhalb der Modelo 151, wenn sie nach den spanischen IRNR-Quellenregeln keine spanische Quelle haben.
  • Einbehalte sind Vorauszahlungen. Spanische Lohn- oder Kapitalertragseinbehalte werden angerechnet, ersetzen die Jahreserklärung aber nicht.
  • Ausländische Steuer ist nur begrenzt anrechenbar. Die besondere Anrechnung betrifft Arbeitslohn und bestimmte begünstigte unternehmerische Einkünfte. Neben den Grenzen des Artikels 80 LIRPF gilt zusätzlich eine Grenze von 30 Prozent der spanischen Steuer auf die insgesamt erfassten Einkünfte dieser Gruppen.
  • Verspätung, Ergänzung und Berichtigung sind getrennt. Eine freiwillige verspätete Erklärung mit Zahllast kann Zuschläge nach Artikel 27 LGT auslösen; nach behördlicher Aufforderung oder bei schuldhafter Verkürzung kommen andere Folgen in Betracht.

Wer Modelo 151 statt Modelo 100 einreicht

Modelo 151 ist die jährliche Selbstveranlagung für Steuerpflichtige, auf die Artikel 93 LIRPF wirksam angewandt wird. Voraussetzung ist nicht nur eine eingereichte Modelo 149, sondern das tatsächliche Vorliegen der materiellen Bedingungen: fünf Steuerperioden vor dem Zuzugsjahr ohne spanische Ansässigkeit, ein gesetzlich zugelassener Zuzugsgrund, der erforderliche zeitliche Zusammenhang und grundsätzlich keine schädliche spanische Betriebsstätte.

Das Regime gilt nach Artikel 115 RIRPF für das erste Kalenderjahr, in dem nach dem Zuzug mehr als 183 Aufenthaltstage in Spanien erreicht werden, und die fünf folgenden Steuerjahre. Bei begünstigten Familienangehörigen ist die Anwendung auf die verbleibende Laufzeit der Hauptperson begrenzt. Es ist möglich, dass Arbeitsbeginn, Umzug, Optionsmitteilung und erste Jahreserklärung in verschiedenen Zeitpunkten liegen. Maßgeblich ist nicht das Datum der Modelo-149-Bescheinigung allein, sondern das begünstigte Steuerjahr.

Persönliche Situation Regelmäßiges Jahresformular
Wirksame Art.-93-Option Modelo 151
Keine oder abgelehnte Option Modelo 100 bei spanischer IRPF-Ansässigkeit
Echte Nichtansässigkeit IRNR-Formulare, insbesondere je nach Einkunft Modelo 210; nicht Modelo 151
Familienangehöriger mit eigener wirksamer Option eigene Modelo 151
Familienangehöriger ohne Option, aber spanisch ansässig grundsätzlich Modelo 100 nach normalen IRPF-Regeln

Eine Person im Sonderregime bleibt IRPF-Steuerpflichtiger und ist nicht mit einem Nichtresidenten gleichzusetzen. Deshalb kann die AEAT-Bescheinigung auch nicht pauschal als Nachweis gewöhnlicher DBA-Ansässigkeit verwendet werden.

Frist und Formulargeneration

Die jährliche Frist wird für jedes Steuerjahr durch die jeweilige Ministerialverordnung und die Kampagne der AEAT festgelegt. Modelo 151 hat grundsätzlich denselben Einreichungszeitraum wie Modelo 100. Jahresangaben dürfen daher nicht aus einer alten Anleitung übernommen werden.

Für die Erklärung des Steuerjahres 2025 galten im Jahr 2026 folgende Eckdaten:

  • elektronische Einreichung vom 8. April bis 30. Juni 2026;
  • Einreichung mit Bankeinzug der gesamten Schuld grundsätzlich bis 25. Juni 2026;
  • Einreichung und reguläre Zahlung ohne Bankeinzug bis 30. Juni 2026;
  • eine Stundung oder Ratenzahlung musste gesondert nach Artikel 65 LGT beantragt werden; eine automatische zweite Modelo-151-Rate am 2. November war nicht vorgesehen.

Ein Stundungs- oder Ratenzahlungsantrag verlängert die Erklärungsfrist nicht. Auch bei erwarteter Erstattung oder Nullergebnis muss die Erklärung fristgerecht eingereicht werden, wenn Erklärungspflicht besteht.

Modelo 151 wird elektronisch über die Sede der AEAT übermittelt. Die jeweils zugelassenen Identifikationsmittel umfassen insbesondere elektronisches Zertifikat, DNIe und Cl@ve. Vorher sind NIF, Zensusdaten und die persönliche Zuordnung zur Modelo-149-Option zu kontrollieren.

Welche Einkünfte in die Erklärung gehören

Die Erklärung folgt nicht der normalen weltweiten IRPF-Systematik. Artikel 93 verweist für die Berechnung weitgehend auf das spanische Nichtresidentenrecht ohne Betriebsstätte, enthält aber wichtige Sonderregeln. Für jeden Posten sind daher drei Fragen zu beantworten:

  1. Welche Einkunftsart liegt rechtlich vor?
  2. Ist sie nach Artikel 93 oder den IRNR-Quellenregeln spanischer Quelle?
  3. In welchen Abschnitt und in welches Steuerjahr gehört sie?

Arbeitslohn und ähnliche Vergütungen

Sämtlicher während der Anwendung des Regimes erzielter Arbeitslohn gilt grundsätzlich als in Spanien erzielt. Das betrifft auch Vergütungen eines deutschen oder anderen ausländischen Arbeitgebers. Der Ort des Bankkontos und eine ausländische Gehaltsabrechnung ändern daran nichts.

Von der besonderen Quellenfiktion ausgenommen sind Einkünfte aus Tätigkeiten vor dem Zuzug sowie aus Tätigkeiten nach Einreichung der Anzeige über das Ende des Zuzugsaufenthalts nach Artikel 119 Absatz 5 RIRPF. Eine Steuerpflicht nach den sonstigen spanischen Quellenregeln bleibt möglich. Bei Bonus, Abfindung, Aktienoptionen, RSUs, langfristiger Vergütung oder nachträglichen Zahlungen ist deshalb der Tätigkeits- und Erdienungszeitraum wichtiger als das reine Zahlungsdatum. Entsendungszulagen, Sachbezüge, Schulgeld, Wohnungsüberlassung und Steuerübernahmen sind einzeln zu qualifizieren; nur die ausdrücklich erhalten gebliebene Sachbezugsbefreiung des IRNR-Rechts darf angewandt werden.

Begünstigte unternehmerische und Fachkräfteeinkünfte

Einkünfte aus einer gesetzlich qualifizierten unternehmerischen Tätigkeit oder aus den zugelassenen hochqualifizierten Leistungen können ebenfalls in die Sonderberechnung fallen. Entscheidend sind die Route, die positive Bescheinigung beziehungsweise der Startup-, Forschungs- oder Innovationsbezug und die gesetzliche Vergütungsquote. Eine gewöhnliche selbständige Tätigkeit ist nicht automatisch begünstigt und kann sogar den Fortbestand des Regimes gefährden.

Spanische Immobilien

Mieteinkünfte aus spanischen Immobilien sind spanische Quelle. Auch die gesetzliche Eigennutzungszurechnung für nicht vermietete spanische Immobilien kann in Modelo 151 relevant sein. Anschaffung, Katasterwert, Nutzungstage, Vermietungszeiträume, Kosten und Eigentumsquote müssen objektbezogen dokumentiert werden. Die normale IRPF-Berechnung für Residenten darf nicht ungeprüft übertragen werden, weil die Sonderregel an das IRNR-System anknüpft.

Dividenden und Zinsen

Dividenden spanischer Gesellschaften und Zinsen spanischer Schuldner oder spanischer Betriebsstätten sind grundsätzlich spanische Quelle. Ausländische Dividenden und Zinsen bleiben regelmäßig außerhalb der spanischen Einkommensteuer des Regimes, sofern keine besondere spanische Quellenverknüpfung oder Umqualifikation besteht.

Der Broker- oder Depotstaat entscheidet nicht über die Quelle. Bei Zinsen können Schuldner, Betriebsstätte und wirtschaftliche Kapitalverwendung maßgeblich sein.

Veräußerungsgewinne

Gewinne aus spanischen Vermögenswerten, Rechten oder Anteilen können steuerpflichtig sein. Dazu gehören insbesondere Anteile an spanischen Gesellschaften und bestimmte Anteile an ausländischen Gesellschaften mit wesentlichem spanischem Immobilienbezug. Anschaffungskosten, Nebenkosten, Kapitalmaßnahmen, Währung und rechtlicher Vollzugszeitpunkt müssen lückenlos nachgewiesen werden.

Die Felder der Modelo 151 sind auf positive Einkünfte und Gewinne ausgerichtet. Negative Beträge dürfen nicht pauschal mit Arbeitslohn oder anderen Einkunftskomponenten verrechnet werden. Artikel 93 schließt eine gegenseitige Kompensation der getrennt erfassten Einkünfte grundsätzlich aus.

Aufbau der Modelo 151

Die aktuelle Formulargeneration gliedert die Einkünfte funktional. In der Praxis werden insbesondere folgende Bereiche benötigt:

Bereich Typischer Inhalt
A.1 Arbeitslohn, bestimmte weitere Einkünfte und Zurechnung spanischer Immobilien
A.2 spanische Dividenden, Zinsen und andere Kapitalerträge der besonderen Sparskala
B Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten im Anwendungsbereich von Artikel 24 Absatz 2 IRNR
C bis E unterschiedliche spanische Veräußerungsgewinne
Anrechnung/Ergebnis Einbehalte, Vorauszahlungen, begrenzte ausländische Steuer, Vorjahres- oder Ergänzungsangaben

Die technische Feldbezeichnung ersetzt nicht die rechtliche Einordnung. Eine Zahlung von einer eigenen Gesellschaft kann Arbeitslohn, Organvergütung, Dividende, Darlehenszins, verdeckte Ausschüttung oder Leistungsvergütung sein. Vertrag, Organbeschluss, Beteiligung und tatsächliche Leistung müssen zusammenpassen.

Tarife und Berechnungslogik

Für den allgemeinen Bereich gilt grundsätzlich:

  • 24 Prozent bis zu einer Bemessungsgrundlage von 600.000 Euro;
  • 47 Prozent für den darüberliegenden Teil.

Für spanische Dividenden, Zinsen und bestimmte Veräußerungsgewinne gilt seit dem Steuerjahr 2025 die besondere progressive Skala:

Teil der Bemessungsgrundlage Satz
bis 6.000 Euro 19 %
6.000,01 bis 50.000 Euro 21 %
50.000,01 bis 200.000 Euro 23 %
200.000,01 bis 300.000 Euro 27 %
über 300.000 Euro 30 %

Die Stufen gelten jeweils nur für den Teil innerhalb der Stufe. Es ist daher falsch, bei Überschreiten von 600.000 Euro den gesamten Arbeitslohn mit 47 Prozent oder bei einem Kapitalgewinn den Gesamtbetrag mit dem höchsten erreichten Satz zu besteuern.

Die einzelnen Einkunftskomponenten werden ohne gegenseitige Verrechnung zusammengerechnet. Normale persönliche und familiäre Mindestbeträge, autonome IRPF-Tarife und zahlreiche Abzüge des allgemeinen Residentenrechts sind nicht automatisch übertragbar.

Einbehalte, Vorauszahlungen und Arbeitgeberdaten

Spanische Einbehalte werden in Modelo 151 auf die festgesetzte Steuer angerechnet. Bei Arbeitslohn wendet der Einbehaltspflichtige nach Vorlage der AEAT-Bescheinigung grundsätzlich die besonderen Sätze an. Sobald die von demselben Zahler im Kalenderjahr gezahlte Vergütung 600.000 Euro überschreitet, ist der darüberliegende Teil mit 47 Prozent einzubehalten.

Fehlt ein spanischer Einbehalt, bedeutet das nicht, dass keine Steuer entsteht. Bei einem ausländischen Arbeitgeber muss geprüft werden, ob eine spanische Einbehaltspflicht des Arbeitgebers, einer spanischen Betriebsstätte oder eines verbundenen Unternehmens besteht. Unabhängig davon erklärt die Person den steuerpflichtigen Arbeitslohn jährlich selbst.

Vor der Abgabe sollten mindestens folgende Unterlagen abgestimmt werden:

  • Jahreslohn- und Einbehaltsbescheinigungen aller Arbeitgeber;
  • monatliche Lohnabrechnungen, Bonus- und Aktienvergütungsunterlagen;
  • Bescheinigungen zu spanischen Kapitalerträgen und Immobilien;
  • Belege über IRNR-Zahlungen oder sonstige Vorauszahlungen, die angerechnet werden sollen;
  • Banknachweis für NRC, Lastschrift oder Zahlung;
  • Kopie der Modelo 149 und AEAT-Bescheinigung;
  • Vorjahreserklärung und etwaige Berichtigungen.

Ausländische Steuer und Wechselkurse

Das Regime bietet keine allgemeine Anrechnung sämtlicher ausländischer Quellensteuern. Nach Artikel 114 RIRPF ist eine Anrechnung grundsätzlich für ausländische Steuer auf Arbeitslohn und auf die ausdrücklich begünstigten unternehmerischen Einkünfte möglich. Nach Artikel 80 LIRPF ist zunächst der niedrigere Betrag aus der tatsächlich gezahlten vergleichbaren ausländischen Steuer und der spanischen Steuer maßgeblich, die sich bei Anwendung des durchschnittlichen effektiven Steuersatzes auf den im Ausland besteuerten Teil der steuerlichen Bemessungsgrundlage ergibt. Zusätzlich darf die Anrechnung 30 Prozent desjenigen Teils der gesamten spanischen Steuer vor Anrechnungen nicht überschreiten, der auf den gesamten im Jahr erfassten Arbeitslohn und die erfassten Einkünfte aus begünstigter unternehmerischer Tätigkeit entfällt. Maßgeblich ist damit die niedrigste dieser drei Grenzen.

Ausländische Steuer auf eine Dividende, die in Spanien gar nicht besteuert wird, kann in Modelo 151 regelmäßig nicht angerechnet werden. Eine Erstattung oder Entlastung muss gegebenenfalls im Quellenstaat verfolgt werden. Wegen der besonderen DBA-Lage für Art.-93-Personen darf eine gewöhnliche Abkommensbegrenzung nicht vorausgesetzt werden.

Fremdwährungsbeträge sind konsistent in Euro umzurechnen. Verwendeter Kurs, Kursdatum und amtliche oder bankseitige Quelle sollten dokumentiert werden. Bei laufenden Lohnzahlungen kann eine sachgerechte periodische Umrechnung erforderlich sein; bei Veräußerungen müssen Anschaffungs- und Veräußerungsbeträge jeweils zum relevanten Zeitpunkt umgerechnet werden.

Zahlung, Erstattung und Einreichungsbeleg

Eine Modelo 151 kann zu Zahlung, Erstattung oder Null führen. Bei Zahlung stehen die für die Kampagne freigeschalteten Wege zur Verfügung, insbesondere Bankeinzug, NRC oder andere elektronische Zahlungsarten. Die reguläre Zahlung betrifft die gesamte Schuld. Bei vorübergehenden Zahlungsschwierigkeiten kommt stattdessen ein gesonderter Antrag auf Stundung oder Ratenzahlung nach Artikel 65 LGT in Betracht; die AEAT entscheidet darüber, und gegebenenfalls entstehen Zinsen und Sicherungspflichten.

Nach Abgabe sind mindestens aufzubewahren:

  • vollständige Erklärung und sichere Prüfnummer;
  • Einreichungsdatum und -uhrzeit;
  • Zahlungs- oder Lastschriftbeleg;
  • Antrag, Entscheidung und Zahlungsbelege einer gegebenenfalls bewilligten Stundung oder Ratenzahlung;
  • Berechnungsunterlagen und Quellenbelege;
  • elektronische Mitteilungen der AEAT.

Ein Bankeinzug kann scheitern. Die Erklärung bleibt dann eingereicht, aber die Schuld kann in die Vollstreckungsphase gelangen. Zahlung, Erklärung und Kontodeckung sind deshalb separat zu kontrollieren.

Verspätete Erklärung

Wird eine Modelo 151 mit Zahllast nach Fristablauf freiwillig eingereicht, bevor die AEAT eine Aufforderung zustellt, gilt grundsätzlich der Zuschlag nach Artikel 27 LGT:

  • 1 Prozent unmittelbar nach Fristablauf;
  • zusätzlich 1 Prozent für jeden vollen Monat der Verspätung bis zum zwölften Monat;
  • nach mehr als zwölf Monaten 15 Prozent, zusätzlich Verzugszinsen ab dem Tag nach Ablauf der ersten zwölf Monate.

Die gesetzlich vorgesehenen Minderungen setzen fristgerechte Zahlung und weitere Bedingungen voraus. Nach einer behördlichen Aufforderung ist Artikel 27 nicht mehr der sichere Regelfall. Bei nicht erklärter Zahllast können Steuer, Verzugszinsen und eine Sanktion wegen Steuerverkürzung hinzukommen. Eine verspätete Erklärung ohne Zahllast kann als verspätete formelle Erklärung sanktioniert werden.

Die vierjährige Festsetzungsfrist beginnt grundsätzlich mit Ablauf der regulären Erklärungsfrist und kann durch gesetzliche Handlungen unterbrochen werden. Sie ist von der Zahlungs-, Rechtsbehelfs- und Optionsfrist der Modelo 149 zu unterscheiden.

Ergänzende und berichtigende Erklärung

Nach der Abgabe muss zuerst festgestellt werden, in welche Richtung der Fehler wirkt:

  • Mehr Steuer oder weniger Erstattung: In der Regel ist eine ergänzende Selbstveranlagung einzureichen. Die ursprüngliche Erklärung wird referenziert; bei freiwilliger Verspätung können Zuschlag und Zins entstehen.
  • Weniger Steuer oder mehr Erstattung: Für Modelo 151 ist nach den geltenden Formularregeln ein Antrag auf Berichtigung der Selbstveranlagung nach Artikel 120 Absatz 3 LGT zu stellen. Die bei Modelo 100 eingeführte berichtigende Selbstveranlagung gilt nicht allein deshalb auch für Modelo 151; entscheidend wäre eine ausdrückliche rechtliche Umsetzung für dieses Modell, nicht die technische Verfügbarkeit eines Feldes.
  • Reiner Datenfehler ohne Steuerwirkung: Je nach Feld kommt eine Änderung der eingereichten Erklärung oder eine schriftliche Klarstellung mit Belegen in Betracht.
  • Streit über Verfassungs-, Unions- oder Abkommensrecht: Solche Einwendungen können bei Modelo 151 ebenfalls im Antrag nach Artikel 120 Absatz 3 LGT geltend gemacht werden; gegen bereits ergangene Bescheide sind die jeweils eröffneten Rechtsbehelfe und deren Fristen zu beachten.

Eine ergänzende Selbstveranlagung mit zusätzlicher Zahllast nach Ablauf der regulären Frist kann verspätet sein. Ein innerhalb der maßgeblichen Verjährungsfrist gestellter Berichtigungsantrag zugunsten des Steuerpflichtigen ist dagegen nicht allein deshalb verspätet, weil die ursprüngliche Erklärungsfrist abgelaufen ist. Bei Korrekturen müssen ursprüngliche und neue Berechnung, Fehlerursache, Belege und Zahlungswirkung nachvollziehbar archiviert werden.

Regimeänderung während des Jahres

Ein Verzicht wirkt grundsätzlich ab dem folgenden Kalenderjahr und wird im November oder Dezember des Vorjahres über Modelo 149 erklärt. Ein materieller Verstoß führt dagegen zum Ausschluss ab dem Jahr des Verstoßes. Dann kann für dieses Jahr statt Modelo 151 eine normale Modelo 100 erforderlich werden. Endet der durch den Zuzug begründete Aufenthalt in Spanien, obwohl die Ansässigkeit im betreffenden Steuerjahr fortbesteht, ist dies innerhalb eines Monats über Modelo 149 anzuzeigen. Eine bloße Tätigkeitseinstellung ist damit nicht gleichzusetzen; für die besondere zeitliche Einkünfteabgrenzung zählt die Einreichung dieser Anzeige.

Tätigkeitswechsel, Aufnahme einer selbständigen Tätigkeit, Erwerb einer wesentlichen Organbeteiligung, Gründung einer Gesellschaft oder Entstehung einer spanischen Betriebsstätte sollten deshalb vor der Jahreserklärung geprüft werden. Eine im Vorjahr erteilte AEAT-Bescheinigung garantiert nicht, dass das Regime im Folgejahr fortbesteht.

Ehepartner, Kinder und weitere Steuern

Jedes begünstigte Familienmitglied gibt eine eigene Modelo 151 ab. Voraussetzung ist eine eigene wirksame Modelo 149. Der jährliche Vergleich der Bemessungsgrundlagen muss eingehalten werden: Die Summe der Bemessungsgrundlagen nach Abzug der zulässigen Minderungen (bases liquidables) aller zugeordneten optierten Angehörigen muss unter der entsprechenden Bemessungsgrundlage der Hauptperson liegen.

Modelo 151 erledigt weder Vermögensteuer noch Solidaritätssteuer und ersetzt nicht automatisch Modelo 720 oder 721. Art.-93-Personen unterliegen der spanischen Vermögensteuer grundsätzlich nach beschränkter Steuerpflicht. Die AEAT bestätigt für Modelo 720 eine Ausnahme für Art.-93-Personen; bei Familienmitgliedern und Modelo 721 ist personenbezogen zu prüfen.

Deutschland und das DBA Deutschland–Spanien

Das DBA-Protokoll schließt für Art.-93-Personen die Anwendung von Artikel 4 sowie der Verteilungsartikel 6 bis 21 aus. Damit steht eine Modelo-151-Erklärung nicht für die Aussage, dass Deutschland sämtliche Einkünfte nach den üblichen DBA-Regeln freistellen oder seine Quellensteuer begrenzen muss.

Deutschland prüft zunächst nach innerstaatlichem Recht, ob ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt fortbesteht. Bei fortbestehender unbeschränkter Steuerpflicht kann grundsätzlich Welteinkommen zu erklären sein. Selbst ohne deutsche Ansässigkeit können deutsche Einkünfte, Lohnsteuer, Beteiligungen oder § 6 AStG relevant bleiben. Spanische und deutsche Erklärungen müssen deshalb über Einkunftsart, Zeitraum und Währung abgestimmt werden, auch wenn die steuerliche Behandlung voneinander abweicht.

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Arbeitslohn eines deutschen Arbeitgebers

Ein Arbeitnehmer zieht zum 1. März 2025 nach Spanien, optiert wirksam und bleibt bei seinem deutschen Arbeitgeber. Er erhält 250.000 Euro Arbeitslohn; 30.000 Euro wurden für Arbeitstage in anderen Staaten vergütet. Unterstellt, dass der gesamte Betrag während des Regimes erdient wurde, gilt er nach Artikel 93 grundsätzlich als spanische Quelle. Die Modelo 151 erfasst 250.000 Euro im allgemeinen Bereich und berechnet vor Anrechnungen 24 Prozent. Ausländische Steuer kann nur innerhalb der besonderen Grenzen angerechnet werden.

Beispiel 2: Spanische Dividende und deutsches Bankkonto

Eine Art.-93-Person erhält 20.000 Euro Dividende einer spanischen Gesellschaft und 15.000 Euro Zinsen einer deutschen Bank. Die spanische Dividende gehört grundsätzlich in den besonderen Kapitalbereich der Modelo 151. Die deutschen Zinsen bleiben unterstellt außerhalb, wenn keine spanische Quelle vorliegt. Ein spanischer Einbehalt auf die Dividende wird angerechnet; deutsche Steuer auf die außerhalb liegenden Zinsen ist nicht automatisch in Modelo 151 anrechenbar.

Beispiel 3: Freiwillige Nachmeldung

Eine Person bemerkt im August 2026, dass sie in der bis 30. Juni fälligen Modelo 151 für 2025 einen spanischen Bonus von 40.000 Euro vergessen hat. Sie reicht vor jeder Aufforderung eine ergänzende Erklärung ein und zahlt die Mehrsteuer. Unter diesen Annahmen ist der Zuschlag nach Artikel 27 LGT zu berechnen. Eine mögliche Minderung hängt von vollständiger und rechtzeitiger Zahlung der gesetzlich erfassten Beträge ab.

Typische Fehler

  1. Modelo 100 statt Modelo 151 einreichen. Der persönliche Regimestatus muss vor der Formularwahl geklärt sein.
  2. Ausländischen Arbeitgeberlohn weglassen. Artikel 93 fingiert grundsätzlich den gesamten Arbeitslohn als spanische Quelle.
  3. Alle Auslandseinkünfte erfassen. Passive ausländische Einkünfte werden nach den IRNR-Quellenregeln getrennt geprüft.
  4. Einbehalte mit endgültiger Steuer verwechseln. Die Jahresberechnung kann Nachzahlung oder Erstattung ergeben.
  5. Den Höchstsatz auf den Gesamtbetrag anwenden. Sowohl Arbeitslohn- als auch Kapitalstufen sind progressiv.
  6. Normale IRPF-Abzüge übernehmen. Das Sonderregime hat eine eigene Berechnungslogik.
  7. Ausländische Steuer pauschal anrechnen. Einkunftsart, die Grenzen nach Artikel 80 LIRPF und die zusätzliche 30-Prozent-Grenze sind zu prüfen.
  8. Familienmitglieder gemeinsam erklären. Jede Person reicht separat ein.
  9. Zahlung und Einreichung nicht getrennt kontrollieren. Ein fehlgeschlagener Bankeinzug kann Vollstreckungsfolgen auslösen.
  10. Jahresfristen oder die Zweiratenzahlung des Modelo 100 übernehmen. Die Kampagne und der Lastschrifttermin sind jahresbezogen zu prüfen; Modelo 151 hat keine entsprechende automatische Zweiratenzahlung.
  11. Fehler in die falsche Richtung korrigieren. Ergänzende Selbstveranlagung und Berichtigungsantrag haben unterschiedliche Voraussetzungen.
  12. DBA-Standardregeln anwenden. Das Protokoll enthält für Art.-93-Personen eine ausdrückliche Ausnahme.

Häufige Fragen

Muss ich Modelo 151 auch bei Null oder Erstattung abgeben?

Ja, wenn Sie im betreffenden Jahr dem Sonderregime unterliegen. Die Erklärungspflicht hängt nicht davon ab, ob nach Einbehalten noch eine Zahlung verbleibt.

Gehört mein deutsches Gehalt in Modelo 151?

Grundsätzlich ja, soweit es während des Regimes als Arbeitslohn erzielt und nicht nach den besonderen Zeitregeln einer Tätigkeit vor dem Zuzug oder nach Einreichung der Anzeige über das Ende des Zuzugsaufenthalts zugeordnet wird. Auch für solche Einkünfte sind die sonstigen spanischen Quellenregeln zu beachten. Der Sitz des Arbeitgebers ändert die Quellenfiktion nicht.

Muss ich ausländische Dividenden angeben?

Regelmäßig nicht in der spanischen Einkommensteuerberechnung, wenn sie nach den IRNR-Regeln keine spanische Quelle haben. Quellenstaat, Beteiligungsstruktur, Immobilienbezug und Einkunftsqualifikation müssen jedoch geprüft werden.

Kann ich Modelo 151 gemeinsam mit meinem Ehepartner abgeben?

Nein. Das Regime und die Jahreserklärung sind personenbezogen. Ein optierter Ehepartner reicht eine eigene Modelo 151 ein; ein nicht optierter spanischer Resident verwendet gegebenenfalls Modelo 100.

Welche Frist gilt für die Erklärung 2026?

Die Erklärung für das Steuerjahr 2026 wird im Jahr 2027 eingereicht. Die konkreten Daten stehen erst aufgrund der dafür geltenden Jahresverordnung und AEAT-Kampagne fest; die Fristen für 2025 dürfen nicht fortgeschrieben werden.

Was geschieht bei verspäteter Zahlung nach rechtzeitiger Erklärung?

Dann geht es nicht um eine verspätete Selbstveranlagung, sondern um eine nicht fristgerecht beglichene Steuerschuld. Je nach Zeitpunkt können Vollstreckungszuschläge und Verzugszinsen nach Artikeln 26 und 28 LGT entstehen.

Kann eine falsche Modelo 151 nachträglich berichtigt werden?

Ja. Bei Mehrsteuer oder geringerer Erstattung ist regelmäßig ergänzend zu erklären; bei zu hoher Steuer oder zu niedriger Erstattung ist nach den geltenden Modelo-151-Regeln der Berichtigungsantrag nach Artikel 120 Absatz 3 LGT zu nutzen. Die maßgebliche vierjährige Verjährungsfrist, mögliche Unterbrechungen und bereits ergangene Bescheide sind zu prüfen.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand ist der 11. August 2026. Die konkreten Kampagnendaten werden jährlich neu festgelegt; die genannten Termine 2026 betreffen die Erklärung des Steuerjahres 2025.

Alle Menschen sind klug.
Die einen vorher, die anderen nachher.

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