Yacht, Flugzeug und Luxusauto in Spaniens Vermögensteuer

Q: DBA Deutschland–Spanien: Wem steht die Vermögensbesteuerung zu?

Artikel 21 DBA ordnet Vermögensarten in fünf Gruppen: Immobilienvermögen darf im Belegenheitsstaat besteuert werden. Bewegliches Betriebsstättenvermögen darf im Staat der Betriebsstätte besteuert werden. Schiffe und Flugzeuge im internationalen Verkehr sowie Binnenverkehrsschiffe werden ausschließlich im Staat des Orts der tatsächlichen Geschäftsleitung des betreibenden Unternehmens besteuert. Immobilienreiche Gesellschaftsanteile mit mindestens 50 Prozent direktem oder indirektem Immobilienwert sowie bestimmte Nutzungsrechte dürfen im Immobilienstaat besteuert werden. Alle übrigen Vermögenswerte dürfen nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.

Eine Yacht im Hafen von Palma, ein in Deutschland registriertes Privatflugzeug und ein Sportwagen in einer spanischen Garage können in derselben Vermögensteuererklärung auftauchen – oder aufgrund von Ansässigkeit, Eigentumsstruktur und DBA ganz unterschiedlich behandelt werden. Registrierung und Nutzung sind wichtige Beweise, aber weder der Liegeplatz noch das Kennzeichen entscheidet allein über die steuerliche Zurechnung.

Das Wichtigste im Überblick

Die spanische Vermögensteuer knüpft an das Vermögen an, dessen rechtlicher Eigentümer die natürliche Person am 31. Dezember ist. Registereintrag, Kaufvertrag, Güterstand, Eigentumsvorbehalt, Nießbrauch und Finanzierungsvertrag müssen zusammen gelesen werden.
Spanische Steuerresidenten unterliegen grundsätzlich mit ihrem Weltvermögen. Nichtresidenten werden innerstaatlich nur mit in Spanien belegenen, ausübbaren oder zu erfüllenden Vermögenswerten erfasst; das DBA kann dieses spanische Besteuerungsrecht weiter begrenzen.
Autos, zwei- oder dreirädrige Fahrzeuge ab 125 cm³, Freizeit- und Sportboote sowie Flugzeuge werden nach Artikel 18 Ley 19/1991 mit dem Marktwert am Stichtag angesetzt. Für gebrauchte Fahrzeuge und Boote dürfen die am 31. Dezember geltenden amtlichen Durchschnittswerttabellen verwendet werden.
Gehört das Luxusgut einer Gesellschaft, erklärt der Gesellschafter grundsätzlich die Beteiligung, nicht das Fahrzeug oder die Yacht unmittelbar. Die Beteiligungsbefreiung greift nur bei vollständiger Erfüllung der Tätigkeits-, Beteiligungs-, Leitungs- und Vergütungsvoraussetzungen und nur anteilig für betriebsnotwendige Vermögenswerte.
Nachgewiesene persönliche Schulden werden grundsätzlich mit dem Nominalbetrag am 31. Dezember abgezogen. Eine eingetragene Hypothek oder Schiffshypothek ist nicht zusätzlich neben dem zugrunde liegenden Darlehen abzugsfähig; Schulden für steuerbefreite Vermögenswerte sind nicht oder nur anteilig abzugsfähig.
Für auf den Balearen ansässige Personen mit persönlicher Steuerpflicht beträgt der regionale Mindestfreibetrag 3.000.000 Euro. Danach gilt die balearische progressive Skala von 0,28 bis 3,45 Prozent.
Die staatliche Solidaritätssteuer auf große Vermögen (ITSGF) ist zusätzlich zu berechnen. Sie hat einen Mindestfreibetrag von 700.000 Euro, einen Nullsatz für die ersten drei Millionen Euro der Bemessungsgrundlage und Sätze von 1,7, 2,1 und 3,5 Prozent. Die tatsächlich gezahlte Vermögensteuer wird von der ITSGF-Schuld abgezogen.
Modelo 714 ist einzureichen, wenn Vermögensteuer zu zahlen ist oder der Bruttowert der Vermögenswerte und Rechte mehr als zwei Millionen Euro beträgt. Modelo 718 ist nur erforderlich, wenn nach Abzügen tatsächlich ITSGF zu zahlen ist.
Für das Steuerjahr 2025 endete die Frist für Modelo 714 am 30. Juni 2026 und für Modelo 718 am 31. Juli 2026; die jeweiligen Lastschriftfristen endeten am 25. Juni und 28. Juli 2026.
Eine privat gehaltene Yacht, ein Privatflugzeug oder ein Auto eines in Deutschland ansässigen DBA-Residents fällt grundsätzlich unter Artikel 21 Absatz 5 DBA und darf nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden. Die Sonderregel für Schiffe und Flugzeuge gilt nur bei Betrieb im internationalen Verkehr; Zulassungs-, Umsatz-, Einfuhr-, Nutzungs- und Übertragungssteuern bleiben getrennt.

Die Entscheidung in sechs Schritten

Steueransässigkeit für das betreffende Steuerjahr bestimmen. Innerstaatliche spanische Ansässigkeit und gegebenenfalls DBA-Ansässigkeit sind getrennt zu prüfen.
Rechtlichen Vermögensgegenstand feststellen. Direktes Eigentum, Miteigentum, Nießbrauch, Leasingrecht oder Gesellschaftsanteil führen zu unterschiedlichen Ansätzen.
Belegenheit und DBA-Zuweisung prüfen. Das ist vor allem bei Nichtresidenten und grenzüberschreitender Registrierung entscheidend.
Marktwert zum 31. Dezember belegen. Kaufpreis allein genügt bei älteren oder besonders ausgestatteten Gütern nicht.
Befreiungen, Lasten und Schulden anwenden. Private Nutzung und nicht betriebsnotwendige Gesellschaftsaktiva können Befreiungen beschränken.
Vermögensteuer und ITSGF getrennt berechnen. Dabei sind zuerst die jeweiligen Höchstbelastungsregeln anzuwenden; anschließend folgen die Abzüge einschließlich der tatsächlich gezahlten Vermögensteuer von der ITSGF, Formulare und Zahlung.

Ansässigkeit: Weltvermögen oder spanisches Vermögen

Persönliche Steuerpflicht

Eine in Spanien steuerlich ansässige natürliche Person wird nach Artikel 5 Ley 19/1991 mit ihrem gesamten Nettovermögen erfasst, unabhängig davon, wo Yacht, Flugzeug, Fahrzeug, Konto oder Gesellschaft registriert ist. Ein deutsches Kennzeichen oder eine ausländische Flagge nimmt den Vermögenswert nicht aus dem spanischen Weltvermögen.

Die spanische Steueransässigkeit darf nicht auf die 183-Tage-Zahl verkürzt werden. Artikel 9 LIRPF knüpft außerdem an den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen an und enthält eine widerlegbare Familienvermutung. Besteht nach deutschem und spanischem Recht zugleich Ansässigkeit, ordnet Artikel 4 DBA die Person nach ständiger Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlichem Aufenthalt und Staatsangehörigkeit einem Vertragsstaat zu.

Für die regionale Vermögensteuer ist zusätzlich zu bestimmen, in welcher autonomen Gemeinschaft die Person gewöhnlich ansässig ist. Nur dann lässt sich der richtige Mindestfreibetrag, Tarif und eine regionale Vergünstigung auswählen.

Beschränkte beziehungsweise reale Steuerpflicht

Nichtresidenten unterliegen innerstaatlich nur mit Vermögenswerten und Rechten, die in Spanien liegen, dort ausgeübt werden können oder dort zu erfüllen sind. Bei beweglichen Luxusgütern können dauerhafter Standort, spanische Registrierung, Liegeplatz, Hangar, tatsächliche Verfügung und Vertragslage für die Belegenheit sprechen.

Das innerstaatliche Ergebnis ist nicht das Ende. Bei einem in Deutschland ansässigen DBA-Residenten muss Artikel 21 DBA geprüft werden. Er kann Spanien das Besteuerungsrecht für private bewegliche Vermögenswerte entziehen, selbst wenn das Gut physisch in Spanien liegt.

Wem wird Yacht, Flugzeug oder Fahrzeug zugerechnet?

Rechtliches Eigentum ist der Ausgangspunkt

Artikel 7 Ley 19/1991 ordnet Vermögenswerte nach den anwendbaren zivilrechtlichen Eigentumsregeln und den verfügbaren Beweisen zu. Kaufvertrag, Eigentumsurkunde, Register, Zahlungsfluss, Übergabe, Versicherung und Finanzierung müssen ein stimmiges Bild ergeben. Ist die Eigentumslage nicht ausreichend belegt, darf die Verwaltung grundsätzlich auf die Person abstellen, die in einem Steuer- oder öffentlichen Register erscheint.

Ein bloßer Nutzer ist nicht automatisch Vermögensteuerpflichtiger für den vollen Marktwert. Umgekehrt schützt eine formale Zulassung auf eine andere Person nicht, wenn diese Struktur wirtschaftlich und rechtlich nicht trägt. Bei Leasing, Charter, Mietkauf, Treuhand oder Eigentumsvorbehalt ist zu klären, welches Recht am Stichtag tatsächlich besteht.

Ehegatten und Miteigentümer

Gemeinschaftliches Vermögen wird grundsätzlich je zur Hälfte zugerechnet, wenn keine andere Quote nachgewiesen wird. Bei Bruchteilseigentum erklärt jede Person ihre nachgewiesene Quote. Eine gemeinsame Nutzung durch die Familie verschiebt Eigentum nicht automatisch.

Wird ein Kaufpreis teilweise gestundet, ordnet Artikel 8 den Vermögenswert grundsätzlich dem Erwerber zu und lässt dessen offene Kaufpreisschuld als Schuld zu. Beim Eigentumsvorbehalt erfasst der Verkäufer bis zum Eigentumsübergang den Vermögenswert und die bereits erhaltenen Kaufpreiszahlungen als Schuld; der Käufer erfasst seine geleisteten Beträge als Recht. Vertragsdetails sind daher stichtagsbezogen auszuwerten.

Nießbrauch und nacktes Eigentum

Nießbrauch und nacktes Eigentum sind getrennte Vermögensrechte. Artikel 20 verweist für ihre Aufteilung auf die Bewertungsregeln der spanischen Grunderwerb- und Stempelsteuer. Der volle Marktwert darf nicht bei beiden Personen angesetzt werden. Alter des Nießbrauchers, Laufzeit und Art des Rechts gehören in die Berechnung und in die Nachweismappe.

Eigentum über eine Gesellschaft

Gehört die Yacht oder das Flugzeug einer spanischen, deutschen oder sonstigen Gesellschaft, hält die natürliche Person grundsätzlich Gesellschaftsanteile. Diese werden nach den Beteiligungsbewertungsregeln der Artikel 15 und 16 Ley 19/1991 angesetzt; der Wert des Luxusguts wirkt über den Gesellschaftswert.

Die rechtliche Trennung darf nicht mit Steuerfreiheit verwechselt werden. Private Nutzung kann Arbeitslohn, verdeckte Gewinnausschüttung, nahestehende Transaktion oder nicht abzugsfähigen Aufwand auslösen. Für die Vermögensteuer ist zudem entscheidend, ob eine Beteiligung nach Artikel 4 Absatz 8 befreit ist und welcher Anteil des Gesellschaftswerts auf notwendige betriebliche Aktiva entfällt.

Bewertung am 31. Dezember

Grundregel Marktwert

Artikel 18 erfasst Schmuck und Luxuspelze zusammen mit Automobilen, zwei- und dreirädrigen Fahrzeugen ab 125 cm³, Freizeit- und Sportbooten sowie Flugzeugen. Maßgeblich ist der Marktwert am 31. Dezember. Es geht um den Preis, der unter gewöhnlichen Marktbedingungen für das konkrete Gut erzielt werden könnte – nicht um historischen Kaufpreis, Buchwert, Versicherungssumme oder offenen Kredit allein.

Zustand, Baujahr, Marke, Modell, Sonderausstattung, Betriebsstunden, Vorschäden, Wartungsstatus, technische Zulassung, Standort und Veräußerungsbeschränkungen können den Wert beeinflussen. Wertminderungen müssen konkret belegt werden; eine pauschale „Luxusgutabschreibung“ kennt Artikel 18 nicht.

Luxusfahrzeuge und Motorräder

Für gebrauchte Pkw, Geländewagen, Motorräder und andere in den amtlichen Tabellen enthaltene Fahrzeuge darf der Steuerpflichtige die zum Stichtag geltenden Durchschnittswerte des Finanzministeriums nutzen. Die jährliche Orden enthält Modellwerte und altersabhängige Prozentsätze. Für den Stichtag 31. Dezember 2025 war die Orden HAC/1484/2024 maßgeblich.

Fehlt das konkrete Modell, weicht die Sonderausstattung erheblich ab oder ist der Markt offensichtlich anders, sollte ein belastbarer Vergleichswert dokumentiert werden. Ein deutscher Händlerankaufspreis, spanische Angebote, Kilometerstand, Gutachten und Reparaturbedarf können zusammen den Marktwert tragen.

Yachten, Segel- und Sportboote

Freizeit- und Sportboote werden ebenfalls zum Marktwert angesetzt. Die jährlichen Tabellen enthalten zahlreiche Bootstypen und Motoren und können als gesetzlich zugelassener Anhaltspunkt verwendet werden. Bei individuellen Yachten reichen Standardtabellen häufig nicht aus. Rumpf, Bauwerft, Refit, Motorenstunden, Klassifikation, Charterhistorie, Umsatzsteuerstatus, Liegeplatzrechte und technische Mängel sind wertrelevant.

Ein separat erworbenes dauerhaftes Liegeplatzrecht kann ein eigener Vermögenswert sein. Laufende Hafenentgelte sind dagegen nicht automatisch wertmindernde Schulden. Eine Schiffshypothek belegt die Finanzierung, ersetzt aber nicht den Nachweis des am Stichtag offenen Darlehens.

Flugzeuge und andere Luftfahrzeuge

Privatjets, Kleinflugzeuge, Helikopter, Segelflugzeuge und andere Luftfahrzeuge fallen unter Artikel 18. Für Flugzeuge existiert regelmäßig keine so umfassende jährliche Durchschnittswerttabelle wie für Fahrzeuge und Boote. Deshalb sind individuelle Marktnachweise besonders wichtig.

Vergleichsverkäufe, Baujahr, Gesamtflugstunden, Triebwerkszyklen, Wartungsprogramm, anstehende Overhauls, Lufttüchtigkeit, Kabinenzustand, Avionik, Schäden und regionale Marktgängigkeit gehören in ein Gutachten. Ein hoher Versicherungswert kann den Marktwert indizieren, ist aber nicht zwingend identisch.

Veränderungen kurz vor dem Stichtag

Wird das Luxusgut vor dem 31. Dezember wirksam verkauft, gehört es grundsätzlich nicht mehr zum Stichtagsvermögen des Verkäufers. Stattdessen können Kaufpreisforderung oder Bankguthaben vorhanden sein. Eine bloße Unterschrift ohne Eigentumsübergang, Übergabe oder erfüllte aufschiebende Bedingung reicht nicht immer.

Artikel 3 enthält außerdem eine Vermutung, dass Vermögenswerte des Vorjahres noch vorhanden sind, wenn ihre Übertragung oder ihr Verlust nicht belegt wird. Kaufvertrag, Zahlung, Registerumschreibung und Übergabeprotokoll sollten deshalb zusammen aufbewahrt werden.

Betriebsvermögen und Beteiligungsbefreiung

Unmittelbar gehaltenes Betriebsvermögen

Notwendige Vermögenswerte einer von der Person gewöhnlich, persönlich und unmittelbar ausgeübten unternehmerischen oder freiberuflichen Tätigkeit können nach Artikel 4 Absatz 8 Nummer 1 befreit sein, wenn die Tätigkeit die Hauptquelle der Einkünfte bildet. Eine Yacht im echten Charterbetrieb oder ein Flugzeug in einem Luftfahrtunternehmen ist damit nicht automatisch befreit; persönliche Tätigkeit, Hauptquelle und betriebliche Notwendigkeit müssen sämtlich nachgewiesen werden.

Private Mitbenutzung, fehlende Marktvergütung oder überwiegende Vermögensverwaltung sprechen gegen die vollständige betriebliche Zuordnung. Die IVA-, IRPF- oder Körperschaftsteuerbehandlung kann Indizien liefern, entscheidet die Vermögensteuerbefreiung aber nicht allein.

Beteiligung an einer Betriebsgesellschaft

Volles Eigentum, nacktes Eigentum und lebenslanger Nießbrauch an einer Beteiligung können nach Artikel 4 Absatz 8 Nummer 2 befreit sein, wenn insbesondere:

die Gesellschaft nicht hauptsächlich bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet;
die Beteiligung mindestens fünf Prozent individuell oder 20 Prozent im gesetzlich definierten Familienverbund beträgt;
die Person tatsächliche Leitungsfunktionen ausübt; bei gemeinsam mindestens 20 Prozent haltendem Familienverbund genügt ein Mitglied dieses Verbunds;
die Leitungsvergütung mehr als 50 Prozent der maßgeblichen unternehmerischen, beruflichen und Arbeitseinkünfte der leitenden Person beträgt.

Selbst dann ist nur der proportionale Wert befreit, der auf für die wirtschaftliche Tätigkeit notwendige Aktiva abzüglich zugehöriger Schulden entfällt. Eine privat verfügbare Yacht in einer operativen Gesellschaft kann deshalb den befreiten Beteiligungsanteil verringern, auch wenn die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Lasten und Schulden

Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage ist das Nettovermögen. Reale Lasten und Belastungen mindern den Wert, wenn sie den Vermögenswert tatsächlich wirtschaftlich beschränken. Persönliche Schulden sind nach Artikel 25 mit ihrem Nominalbetrag am Stichtag abzugsfähig, sofern sie ordnungsgemäß belegt sind.

Typische Nachweise sind Darlehensvertrag, Valuta, Tilgungsplan, Bankbestätigung zum 31. Dezember, Sicherheitenvertrag und Zahlungsnachweise. Nicht abzugsfähig sind insbesondere:

bloße Bürgschaften ohne eingetretene eigene Schuld;
nicht belegte Gesellschafterdarlehen;
Schulden, die bereits im Wert eines Gesellschaftsanteils enthalten sind, nochmals auf Gesellschafterebene;
Schulden für vollständig steuerbefreite Vermögenswerte;
bei teilweiser Befreiung der nicht zurechenbare Teil.

Bei realer Steuerpflicht eines Nichtresidenten sind nur Lasten auf spanischen Vermögenswerten und Schulden für darin investiertes Kapital abzugsfähig. Ein allgemeiner ausländischer Privatkredit darf nicht beliebig gegen spanisches Vermögen verrechnet werden.

Vermögensteuer auf den Balearen

Mindestfreibetrag

Artikel 8 des balearischen Decreto Legislativo 1/2014 gewährt Personen, die auf den Balearen gewöhnlich ansässig und persönlich vermögensteuerpflichtig sind, einen Mindestfreibetrag von 3.000.000 Euro. Er wird von der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage nach Befreiungen und Schulden abgezogen.

Der regionale Wortlaut richtet sich an persönlich Steuerpflichtige mit gewöhnlichem Aufenthalt auf den Balearen. Zusätzlich gibt die vierte Zusatzbestimmung der Ley 19/1991 Nichtresidenten das Recht, die Vorschriften der autonomen Gemeinschaft anzuwenden, in der der größte Wert ihrer in Spanien vermögensteuerpflichtigen Vermögenswerte und Rechte liegt. Liegt dieser Schwerpunkt auf den Balearen, können daher auch Nichtresidenten den Drei-Millionen-Freibetrag und den balearischen Tarif anwenden. Die Regel ist nicht auf EU- oder EWR-Ansässige beschränkt; die Begrenzungen durch das DBA sind vorher zu beachten.

Balearische Skala

Bemessungsgrundlage ab	Fester Betrag	Breite der nächsten Stufe	Satz
0,00 €	0,00 €	170.472,04 €	0,28 %
170.472,04 €	477,32 €	170.465,00 €	0,41 %
340.937,04 €	1.176,23 €	340.932,71 €	0,69 %
681.869,75 €	3.528,67 €	654.869,76 €	1,24 %
1.336.739,51 €	11.649,06 €	1.390.739,49 €	1,79 %
2.727.479,00 €	36.543,30 €	2.727.479,00 €	2,35 %
5.454.958,00 €	100.639,06 €	5.454.957,99 €	2,90 %
10.909.915,99 €	258.832,84 €	unbegrenzt	3,45 %

Die Skala wird auf die Bemessungsgrundlage nach Mindestfreibetrag angewendet, nicht allein auf den Wert der Yacht oder des Fahrzeugs.

Gemeinsame Belastungsgrenze mit IRPF

Artikel 31 Ley 19/1991 formuliert die 60-Prozent-Grenze für die Vermögensteuer zusammen mit dem IRPF. Der Tribunal Supremo hat jedoch mit Urteilen vom 29. Oktober und 3. November 2025 entschieden, dass die Nichtanwendung auf Nichtresidenten beziehungsweise real Steuerpflichtige diskriminierend ist. Das Modelo 714 für das Steuerjahr 2025 wurde deshalb durch Orden HAC/277/2026 so angepasst, dass auch real Steuerpflichtige die Grenze anwenden können.

Die Summe aus Vermögensteuer und den für die Berechnung maßgeblichen Einkommensteuern darf danach grundsätzlich 60 Prozent der maßgeblichen Einkommensteuer-Bemessungsgrundlagen nicht überschreiten. Die Vermögensteuer kann reduziert werden, aber höchstens um 80 Prozent. Bei real Steuerpflichtigen müssen die im Formular vorgesehenen Angaben zu den vergleichbaren in- und ausländischen Einkünften, Steuern und Bemessungsgrundlagen sowie die konkrete Berechnung besonders sorgfältig belegt werden.

Für Luxusgüter ist eine Gegenregel besonders wichtig: Der Anteil der Vermögensteuer, der auf Vermögenswerte entfällt, die nach Art oder Zweck keine in der Einkommensteuer besteuerten Erträge erzeugen können, bleibt bei der Begrenzung unberücksichtigt. Eine rein privat gehaltene Yacht oder ein Privatflugzeug kann deshalb die Entlastung aus der 60-Prozent-Grenze einschränken.

Staatliche Solidaritätssteuer auf große Vermögen

Die ITSGF ist ein staatlicher, nicht an die autonomen Gemeinschaften abgetretener Ergänzungstatbestand. Sie gilt nach Artikel 3 Ley 38/2022 für natürliche Personen mit einem Nettovermögen von mehr als drei Millionen Euro und verwendet grundsätzlich dieselben Eigentums-, Befreiungs- und Bewertungsregeln wie die Vermögensteuer. Ihre Anwendung wurde über die ursprünglich befristeten Jahre hinaus verlängert, bis die Vermögensbesteuerung im Rahmen der Finanzierungssystemreform überprüft wird.

Berechnung

Nettovermögen nach den Vermögensteuerregeln ermitteln.
Steuerbefreite Vermögenswerte abziehen.
Mindestfreibetrag von 700.000 Euro abziehen.
Auf die Bemessungsgrundlage folgende Skala anwenden:

Bemessungsgrundlage ab	Fester Betrag	Breite der nächsten Stufe	Satz
0,00 €	0,00 €	3.000.000,00 €	0,00 %
3.000.000,00 €	0,00 €	2.347.998,03 €	1,70 %
5.347.998,03 €	39.915,97 €	5.347.998,03 €	2,10 %
10.695.996,06 €	152.223,93 €	unbegrenzt	3,50 %

Die drei Millionen Euro sind daher nicht einfach ein weiterer Mindestfreibetrag. Sie bilden nach dem 700.000-Euro-Abzug eine Nullsatzstufe. Bei persönlicher Steuerpflicht ist außerdem die ausländische Vermögensteueranrechnung zu prüfen.

Für die 60-Prozent-Grenze der ITSGF wird die Summe der maßgeblichen IRPF-, Vermögensteuer- und ITSGF-Schulden mit 60 Prozent der maßgeblichen IRPF-Bemessungsgrundlagen verglichen. Nach der 2026 geänderten Verwaltungspraxis wird diese Grenze auch bei real Steuerpflichtigen angewandt. Grundlage sind die bindende TEAC-Doktrin vom 18. Dezember 2025 und die Anpassung des Modelo 718 durch Orden HAC/652/2026. Die ITSGF-Reduktion bleibt auf 80 Prozent begrenzt.

Von der so berechneten ITSGF wird die Vermögensteuer des Jahres abgezogen, die tatsächlich gezahlt wurde. Eine regionale Befreiung oder Begrenzung kann deshalb die ergänzende staatliche Steuer erhöhen. Doppelter Abzug einer nur theoretischen Vermögensteuer ist nicht zulässig.

Formulare und Fristen

Modelo 714 – Vermögensteuer

Modelo 714 ist elektronisch einzureichen, wenn nach Abzügen und Vergünstigungen Vermögensteuer zu zahlen ist. Es muss außerdem eingereicht werden, wenn keine Steuer anfällt, aber der nach den Steuerregeln bestimmte Bruttowert der Vermögenswerte und Rechte mehr als 2.000.000 Euro beträgt. Schulden werden für diese Bruttoschwelle nicht abgezogen; auch steuerbefreite Vermögenswerte können für die Erklärungspflicht relevant bleiben.

Für das Steuerjahr 2025 galt 2026:

Einreichung bis 30. Juni 2026;
Einreichung mit Lastschriftauftrag bis 25. Juni 2026.

Modelo 718 – ITSGF

Modelo 718 wird nur eingereicht, wenn die endgültige ITSGF nach Mindestfreibetrag, Skala, Belastungsgrenze, Auslandsteueranrechnung und Abzug der tatsächlich gezahlten Vermögensteuer positiv ist. Eine bloße Überschreitung von drei Millionen Euro Nettovermögen löst daher nicht in jedem Fall eine Erklärung aus.

Für das Steuerjahr 2025 galt:

Einreichung vom 1. bis 31. Juli 2026;
Einreichung mit Lastschriftauftrag vom 1. bis 28. Juli 2026.

Am Geltungsstand 11. August 2026 waren beide regulären Fristen bereits abgelaufen. Eine unterlassene Erklärung sollte nicht bis zur nächsten Kampagne aufgeschoben werden; verspätete Selbstanzeige, Zuschlag, Zinsen und eine mögliche Sanktion hängen vom Ergebnis und vom Verfahrensstand ab.

DBA Deutschland–Spanien: Wem steht die Vermögensbesteuerung zu?

Artikel 21 DBA ordnet Vermögensarten in fünf Gruppen:

Immobilienvermögen darf im Belegenheitsstaat besteuert werden.
Bewegliches Betriebsstättenvermögen darf im Staat der Betriebsstätte besteuert werden.
Schiffe und Flugzeuge im internationalen Verkehr sowie Binnenverkehrsschiffe werden ausschließlich im Staat des Orts der tatsächlichen Geschäftsleitung des betreibenden Unternehmens besteuert.
Immobilienreiche Gesellschaftsanteile mit mindestens 50 Prozent direktem oder indirektem Immobilienwert sowie bestimmte Nutzungsrechte dürfen im Immobilienstaat besteuert werden.
Alle übrigen Vermögenswerte dürfen nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.

Die Sonderregel in Nummer 3 betrifft den Unternehmensbetrieb im internationalen Verkehr. Eine privat genutzte Yacht oder ein Privatflugzeug wird nicht allein wegen einer grenzüberschreitenden Fahrt oder eines Auslandsflugs zu einem solchen Unternehmensvermögen. Für private Yachten, Flugzeuge und Autos gilt regelmäßig die Auffangregel des Artikels 21 Absatz 5.

Deutscher DBA-Resident mit Luxusgut in Spanien

Ist der rechtliche Eigentümer nach Artikel 4 DBA in Deutschland ansässig und hält er die Yacht, das Privatflugzeug oder den Wagen privat, darf grundsätzlich nur Deutschland diesen Vermögenswert mit einer vom DBA erfassten Vermögensteuer belasten. Spanien kann sein innerstaatliches reales Besteuerungsrecht nicht allein auf den Liegeplatz, Hangar oder die Zulassung stützen.

Anders kann es sein, wenn das Gut zum beweglichen Vermögen einer spanischen Betriebsstätte gehört. Bei einer Gesellschaftsstruktur wird nicht das Boot, sondern die Beteiligung beurteilt; Artikel 21 Absatz 4 greift nur bei der dort definierten Immobilienlastigkeit beziehungsweise Nutzungsberechtigung, nicht allein wegen einer Yacht im Gesellschaftsvermögen.

Artikel 3 Absatz 2 der ITSGF-Regelung stellt deren Anwendung ebenfalls unter den Vorbehalt internationaler Abkommen. Die DBA-Zuordnung darf daher nicht nur bei Modelo 714, sondern auch bei Modelo 718 geprüft werden.

Spanischer DBA-Resident mit Gut in Deutschland

Ein spanischer DBA-Resident erfasst das Gut innerstaatlich im Weltvermögen. Soweit das DBA Deutschland ein Besteuerungsrecht einräumt, kann Spanien nach Artikel 22 und den innerstaatlichen Grenzen eine ausländische Vermögensteuer anrechnen. Die Anrechnung ist auf den niedrigeren Betrag aus tatsächlich gezahlter vergleichbarer ausländischer Steuer und spanischer Höchstquote begrenzt.

Da Deutschland derzeit keine allgemein erhobene periodische Vermögensteuer festsetzt, entsteht für ein privat gehaltenes deutsches Luxusgut regelmäßig keine entsprechende deutsche Steueranrechnung. Das ändert nichts an möglicher deutscher Einkommen-, Erbschaft-, Schenkung-, Umsatz- oder Unternehmensbesteuerung.

Modelo 720 und Auslandsvermögen

Modelo 720 ist eine Informationsmeldung für bestimmte ausländische Vermögenskategorien spanischer Steuerresidenten. Die drei gesetzlichen Blöcke sind:

Konten bei ausländischen Finanzinstituten;
ausländische Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Renten;
ausländische Immobilien und Rechte daran.

Eine Yacht, ein Auto oder ein Flugzeug ist als körperlicher beweglicher Vermögenswert keine eigene Modelo-720-Kategorie. Das bedeutet nicht, dass die Struktur insgesamt meldungsfrei ist. Ein ausländisches Konto zur Finanzierung, Anteile an einer ausländischen Haltegesellschaft, eine Lebensversicherung oder ein ausländisches Immobilien-Liegeplatzrecht kann in einen der Blöcke fallen. Schwellen, Ausnahmen und Folgejahresmeldungen sind je Block gesondert zu prüfen.

Modelo 720 ist von Modelo 714 und 718 unabhängig: Eine Informationsmeldung ersetzt keine Steuererklärung; umgekehrt beseitigt eine Vermögensteuerbefreiung nicht automatisch die Informationspflicht.

Register, Nachweise und andere Steuern

Register sind Beweis, nicht alleinige Steuerregel

Für Fahrzeuge sind DGT-Zulassungs- und Eigentumsdaten, für Sportboote Flaggen- und Schiffsregister und für Luftfahrzeuge das spanische Luftfahrzeugregister wichtige Belege. Ausländische Register, Bareboat-Registrierung, wirtschaftlicher Betreiber und zivilrechtlicher Eigentümer können jedoch auseinanderfallen. Die Vermögensteuer folgt Artikel 7 und den nachgewiesenen Rechten.

Eine vollständige Stichtagsakte sollte enthalten:

Kauf-, Bau- oder Chartervertrag und sämtliche Nachträge;
Registerauszug und Zulassungsdokumente;
Eigentumsquote, Güterstand und gegebenenfalls Nießbrauchsurkunde;
Rechnung, Zahlungsnachweise und Umsatzsteuer-/Einfuhrstatus;
Darlehenssaldo und Sicherheiten zum 31. Dezember;
Versicherung, Liegeplatz/Hangar, Wartung, Logbuch und Betriebsstunden;
amtliche Tabelle, Vergleichsangebote oder unabhängiges Gutachten;
Nachweis eines Verkaufs oder Verlusts vor dem Stichtag;
bei Gesellschaften Bilanz, Beteiligungswert und Nachweise der Befreiungsvoraussetzungen.

Vermögensteuer ist nicht Zulassungs- oder Nutzungssteuer

Neben der jährlichen Vermögensbesteuerung können abhängig vom Vorgang entstehen:

spanische IVA oder ITP beim Erwerb;
Einfuhrumsatzsteuer und Zoll;
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte bei erster Zulassung oder Nutzung;
DGT-, Schiffs- oder Luftfahrzeugregistergebühren;
kommunale Kraftfahrzeugsteuer;
Einkommen- oder Körperschaftsteuer bei Charter, Vermietung, Privatnutzung oder Verkauf;
Erbschaft- und Schenkungsteuer bei unentgeltlichem Übergang.

Das DBA-Kapitel zur Vermögensteuer beseitigt diese anderen Steuerarten nicht automatisch. Jede Steuer hat eigenen Tatbestand, Zeitpunkt und Bewertungsregel.

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Balearen-Resident mit acht Millionen Euro Nettovermögen

Annahmen: Spanischer und DBA-Resident auf Mallorca; steuerpflichtiges Nettovermögen nach Befreiungen 8.000.000 Euro; darin eine Yacht mit belegtem Marktwert von 2.000.000 Euro; keine anrechenbare Auslandsteuer; die 60-Prozent-Grenzen greifen nicht.

Für die balearische Vermögensteuer wird der Mindestfreibetrag von 3.000.000 Euro abgezogen. Die Bemessungsgrundlage beträgt 5.000.000 Euro. Nach der balearischen Skala ergibt sich rund 89.947,54 Euro Vermögensteuer.

Für die ITSGF wird der Mindestfreibetrag von 700.000 Euro abgezogen. Die Bemessungsgrundlage beträgt 7.300.000 Euro. Die ersten 3.000.000 Euro werden mit null, die folgenden 2.347.998,03 Euro mit 1,7 Prozent und die restlichen 1.952.001,97 Euro mit 2,1 Prozent belastet. Das ergibt rund 80.908,01 Euro vor Abzug der Vermögensteuer. Da die tatsächlich gezahlte Vermögensteuer höher ist, verbleibt unter diesen Annahmen keine ITSGF und kein Modelo 718; Modelo 714 bleibt erforderlich.

Beispiel 2: Deutscher Resident mit Yacht in Palma

Annahmen: Der Eigentümer ist nach Artikel 4 DBA ausschließlich in Deutschland ansässig. Die privat genutzte Yacht liegt ganzjährig in Palma, ist nicht Teil einer spanischen Betriebsstätte und wird nicht in internationalem Verkehr durch ein Unternehmen betrieben.

Spanisches Recht kann wegen des Standorts zunächst eine reale Steuerpflicht nahelegen. Artikel 21 Absatz 5 DBA weist den privaten beweglichen Vermögenswert jedoch grundsätzlich ausschließlich Deutschland zu. Die Yacht gehört daher regelmäßig nicht in eine spanische Vermögen- oder ITSGF-Bemessungsgrundlage. Spanische Liegeplatz-, Zulassungs-, IVA-, Einfuhr- oder Nutzungssteuern sind davon unabhängig zu prüfen.

Beispiel 3: Yacht in einer Chartergesellschaft

Annahmen: Eine auf Mallorca ansässige Person hält 100 Prozent einer spanischen Charter-SL und erfüllt die Beteiligungs- und Leitungsquoten. Die Yacht wird überwiegend fremdüblich verchartert, steht aber jährlich mehrere Wochen unentgeltlich dem Gesellschafter zur Verfügung.

In der Vermögensteuer wird die Beteiligung bewertet. Die Befreiung nach Artikel 4 Absatz 8 muss für die Gesellschaft und den Gesellschafter vollständig geprüft werden. Die private Verfügbarkeit kann dazu führen, dass ein Teil des Yachtwerts nicht als betriebsnotwendig gilt und die Beteiligungsbefreiung anteilig sinkt. Zusätzlich sind Privatnutzung, Verrechnungspreis, IVA und Körperschaftsteuer zu prüfen.

Typische Fehlentscheidungen

Den Standort im Hafen oder Hangar automatisch mit steuerlichem Eigentum gleichsetzen.
Ein deutsches Kennzeichen oder eine ausländische Flagge als Schutz vor spanischem Weltvermögen ansehen.
Nur den Kaufpreis verwenden, obwohl der Marktwert am 31. Dezember maßgeblich ist.
Versicherungssumme, Buchwert oder Kreditrest ohne Marktvergleich als Steuerwert übernehmen.
Bei Gesellschaftseigentum das Luxusgut zusätzlich zum Beteiligungswert beim Gesellschafter erfassen.
Die Beteiligungsbefreiung allein wegen einer operativen Gesellschaft annehmen, ohne private Nutzung und notwendigen Aktivanteil zu prüfen.
Eine Hypothek und das zugrunde liegende Darlehen doppelt abziehen.
Den balearischen Drei-Millionen-Freibetrag ungeprüft auf Nichtresidenten übertragen.
Vermögensteuer und ITSGF zusammenwerfen oder die tatsächlich gezahlte Vermögensteuer nicht abziehen.
Die 60-Prozent-Grenze auf eine rein private, nicht ertragsfähige Yacht uneingeschränkt anwenden.
Modelo 714 wegen null Steuer weglassen, obwohl das Bruttovermögen mehr als zwei Millionen Euro beträgt.
Eine Yacht oder ein Flugzeug direkt in Modelo 720 melden, statt die gesetzlichen Kategorien und die Haltestruktur zu prüfen.
Artikel 21 Absatz 3 DBA auf jedes privat grenzüberschreitend bewegte Boot oder Flugzeug anwenden.
Wegen der deutschen Nicht-Erhebung einer allgemeinen Vermögensteuer sämtliche deutschen Einkommen-, Schenkungs-, Erbschafts- oder Unternehmensfolgen ignorieren.

Häufige Fragen

Zählt ein geleastes Luxusfahrzeug zum Weltvermögen?

Nicht automatisch mit dem vollen Fahrzeugwert. Entscheidend sind Eigentum, Leasingtyp, Kaufoption, Eigentumsvorbehalt und die am Stichtag bestehenden wirtschaftlich bewertbaren Rechte und Schulden. Der Zulassungsinhaber ist ein wichtiges Indiz, aber nicht zwingend der zivilrechtliche Eigentümer.

Darf ich den Wert aus der amtlichen Fahrzeugtabelle übernehmen?

Artikel 18 erlaubt die Nutzung der am Stichtag geltenden amtlichen Gebrauchtfahrzeugtabellen. Das ist besonders für gelistete Standardfahrzeuge und Boote praktisch. Bei nicht gelisteten Modellen, außergewöhnlicher Ausstattung oder offensichtlicher Marktabweichung ist zusätzliche Marktevidenz ratsam.

Ist eine Gesellschaft mit Yacht immer von der Vermögensteuer befreit?

Nein. Die Person hält eine Beteiligung, deren Befreiung mehrere Voraussetzungen hat. Außerdem ist nur der auf notwendige betriebliche Aktiva entfallende Anteil befreit. Private Verfügbarkeit kann diesen Anteil reduzieren.

Muss Modelo 718 eingereicht werden, sobald das Vermögen drei Millionen Euro übersteigt?

Nein. Drei Millionen Euro sind der Tatbestandsschwellenwert; danach wirken der 700.000-Euro-Mindestfreibetrag, die Nullsatzstufe, Belastungsgrenze, Auslandsteuer und der Abzug der tatsächlich gezahlten Vermögensteuer. Modelo 718 ist nur bei positiver endgültiger Schuld einzureichen.

Gehört eine Yacht in Modelo 720?

Nicht als eigener körperlicher Vermögenswert. Meldepflichtig können aber das ausländische Konto, eine ausländische Haltegesellschaft, Versicherung oder ein ausländisches Immobilienrecht sein, sofern die jeweiligen gesetzlichen Voraussetzungen und Schwellen erfüllt sind.

Besteuert Spanien die Yacht eines deutschen Residents im spanischen Hafen?

Innerstaatlich kann der spanische Standort eine reale Steuerpflicht eröffnen. Bei ausschließlicher deutscher DBA-Ansässigkeit weist Artikel 21 Absatz 5 einen privat gehaltenen beweglichen Vermögenswert jedoch grundsätzlich nur Deutschland zu, sofern weder spanisches Betriebsstättenvermögen noch eine andere Sonderkategorie vorliegt.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand: 11. August 2026. Die genannten Einreichungsfristen betreffen die im Jahr 2026 abzugebenden Erklärungen für den Stichtag 31. Dezember 2025.