IRPF-Tarife Balearen 2025: staatlich und regional berechnen

Ein „IRPF-Steuersatz auf Mallorca“ lässt sich nicht durch einen einzigen Prozentsatz beantworten. Im normalen spanischen IRPF werden die staatliche und die balearische Skala nebeneinander auf progressive Teilbeträge angewandt. Außerdem werden allgemeine Einkünfte und Spareinkünfte getrennt besteuert. Der persönliche und familiäre Mindestbetrag wirkt über eine zweite Tarifberechnung; Abzüge und bereits gezahlte Steuer folgen erst danach.

Das Wichtigste im Überblick

Für einen 2025 im normalen IRPF auf den Balearen ansässigen Steuerpflichtigen gilt diese Rechenlogik:

Sämtliche spanischen und ausländischen Einkünfte nach spanischem Recht qualifizieren und dem richtigen Steuerpflichtigen sowie Jahr zurechnen.
Allgemeine Einkünfte und Spareinkünfte trennen.
Aufwendungen, Reduktionen und die gesetzliche Verlustverrechnung anwenden, um die allgemeine und die Spar-Liquidationsgrundlage zu erhalten.
Auf die allgemeine Liquidationsgrundlage die staatliche Skala anwenden.
Auf dieselbe allgemeine Liquidationsgrundlage zusätzlich die balearische Skala anwenden.
Den staatlichen und den balearischen persönlichen und familiären Mindestbetrag jeweils mit der dazugehörigen Skala berechnen und von der betreffenden Tarifquote abziehen.
Auf die Spar-Liquidationsgrundlage die staatliche und die autonome Sparskala anwenden; 2025 ergeben beide Hälften zusammen 19 bis 30 Prozent.
Sonderregeln, insbesondere für gerichtlich festgesetzten Kindesunterhalt, beachten.
Staatliche und balearische Steuerabzüge sowie die Anrechnung ausländischer Steuer berücksichtigen.
Spanische Einbehalte und Vorauszahlungen erst am Ende abziehen. Erst dann ergibt sich Nachzahlung, Erstattung oder Nullbetrag.

Die für 2025 kombinierte allgemeine Grenzbelastung auf den Balearen reicht rechnerisch von 18,5 Prozent bis 49,25 Prozent. Das bedeutet nicht, dass bei Überschreiten einer Schwelle das gesamte Einkommen mit dem neuen Satz besteuert wird. Nur der Teil innerhalb der jeweiligen Stufe erhält diesen Satz.

Wer diese Tarife verwendet

Der Artikel behandelt natürliche Personen, die 2025:

im normalen spanischen IRPF steuerpflichtig waren;
für den autonomen IRPF-Teil den Balearen zugeordnet wurden;
ihre Jahreserklärung grundsätzlich mit Modelo 100 abgaben.

Wer das Zuzügler-Sonderregime nach Artikel 93 LIRPF wirksam nutzt, folgt einer besonderen Tariflogik und reicht grundsätzlich Modelo 151 ein. Nichtresidenten mit Modelo 210 werden ebenfalls nicht nach der hier dargestellten staatlich-balearischen Kombination besteuert.

Bei einem Deutschland–Spanien-Fall muss zuerst die steuerliche Ansässigkeit nach spanischem innerstaatlichem Recht und gegebenenfalls nach Artikel 4 des Doppelbesteuerungsabkommens bestimmt werden. Die bloße Zahl von 183 Tagen ist nicht die einzige innerstaatliche Anknüpfung. Erst nach der Ansässigkeits- und Regimeentscheidung ist die richtige Tarifskala wählbar.

Welche autonome Gemeinschaft zählt

Der staatliche Teil ist für Steuerpflichtige im normalen System landesweit vorgegeben. Der autonome Teil richtet sich nach der für das Steuerjahr zuständigen Comunidad Autónoma. Die Zuordnung folgt gesetzlichen Regeln, insbesondere Aufenthaltstagen und nachrangigen wirtschaftlichen Anknüpfungen; sie wird nicht frei gewählt.

Wer 2025 den Balearen zugeordnet war, verwendet für den autonomen Teil dieselbe balearische Skala unabhängig davon, ob die Wohnung in Palma, Calvià, Andratx, Sóller, Ibiza oder einer anderen balearischen Gemeinde lag. Gemeinden setzen keinen eigenen IRPF-Einkommensteuertarif fest. Kommunale Steuern wie IBI oder Plusvalía sind getrennte Abgaben.

Nicht das Bruttoeinkommen wird tarifiert

Die Tarifskalen werden auf die Liquidationsgrundlagen angewandt, nicht unmittelbar auf Gehalt, Umsatz, Verkaufspreis oder Kontogutschriften. Die Rechenkette beginnt früher:

Bruttoeinnahmen und steuerpflichtige Sachbezüge feststellen.
Einkunftsart und persönliche Zurechnung bestimmen.
Gesetzlich zugelassene Aufwendungen und Abschreibungen abziehen.
Gewinne und Verluste nach spanischen Bewertungsregeln ermitteln.
Einkünfte in die allgemeine oder Spar-Bemessungsgrundlage integrieren.
Verlustausgleich und Verlustvorträge anwenden.
Zulässige Reduktionen vornehmen.
Allgemeine und Spar-Liquidationsgrundlage berechnen.
Erst dann die Tarife und Mindestbeträge anwenden.

Ein Arbeitnehmer mit 50.000 Euro Bruttolohn besitzt daher nicht automatisch eine allgemeine Liquidationsgrundlage von 50.000 Euro. Sozialversicherungsbeiträge, abzugsfähige Aufwendungen, Reduktionen und weitere Einkünfte oder Verluste können die Grundlage verändern. Entsprechend wird bei einer Immobilie nicht der Verkaufspreis besteuert, sondern der nach spanischen Regeln berechnete Gewinn.

Allgemeine und Spar-Liquidationsgrundlage

Typische allgemeine Einkünfte

Zur allgemeinen Seite gehören regelmäßig:

Arbeitslohn und viele Renten;
Einkünfte aus selbständiger oder gewerblicher Tätigkeit;
Nettoerträge aus Immobilienvermietung;
zugerechnete Immobilienerträge und andere gesetzliche Einkommenszurechnungen;
bestimmte sonstige Kapitalerträge, die nicht der Sparseite zugewiesen sind;
Gewinne und Verluste, die nicht aus einer Vermögensübertragung stammen.

Typische Spareinkünfte

Zur Sparseite gehören insbesondere:

Dividenden und andere Beteiligungserträge;
Zinsen und vergleichbare Erträge aus der Überlassung von Kapital;
bestimmte Erträge aus Lebens- und Kapitalversicherungen;
Gewinne und Verluste aus der Übertragung von Aktien, Fonds, Immobilien, Kryptowährungen und anderen Vermögensgegenständen.

Die Bezeichnung „Sparbasis“ bedeutet nicht, dass jede Bank- oder Versicherungszahlung dort eingeordnet wird. Entscheidend ist die gesetzliche Qualifikation. Ebenso wird ein Gewinn aus einer nicht übertragungsbedingten Vermögensänderung grundsätzlich anders behandelt als ein Verkaufsgewinn.

Verlustverrechnung vor dem Tarif

Positive und negative Beträge werden nicht frei miteinander saldiert. Innerhalb der allgemeinen und der Sparseite bestehen gesetzliche Gruppen. Für 2025 können bestimmte negative Salden gruppenübergreifend nur bis zu 25 Prozent des positiven Saldos der jeweils anderen Gruppe ausgeglichen werden. Nicht genutzte Beträge sind regelmäßig bis zu vier Jahre vortragsfähig, jeweils nach ihrer ursprünglichen Kategorie.

Der Tarif darf daher erst angewandt werden, nachdem aktuelle und vorgetragene Verluste korrekt verarbeitet wurden. Eine falsche Einordnung kann sowohl die aktuelle Steuer als auch spätere Verlustvorträge verändern.

Staatliche allgemeine IRPF-Skala 2025

Artikel 63 LIRPF enthält für 2025 folgende staatliche Skala:

Allgemeine Liquidationsgrundlage bis	Kumulierte staatliche Quote bis dahin	Nächster Teilbetrag	Staatlicher Satz
0 Euro	0 Euro	bis 12.450 Euro	9,50 %
12.450 Euro	1.182,75 Euro	weitere 7.750 Euro	12,00 %
20.200 Euro	2.112,75 Euro	weitere 15.000 Euro	15,00 %
35.200 Euro	4.362,75 Euro	weitere 24.800 Euro	18,50 %
60.000 Euro	8.950,75 Euro	weitere 240.000 Euro	22,50 %
300.000 Euro	62.950,75 Euro	darüber hinaus	24,50 %

Die kumulierte Quote erlaubt eine schnelle Berechnung: Man nimmt die Quote am unteren Rand der erreichten Stufe und addiert den verbleibenden Betrag multipliziert mit dem Satz dieser Stufe.

Balearische allgemeine IRPF-Skala 2025

Für Personen, die 2025 auf den Balearen ansässig waren, galt für den autonomen Quotenteil folgende Skala:

Allgemeine Liquidationsgrundlage bis	Kumulierte balearische Quote bis dahin	Nächster Teilbetrag	Balearischer Satz
0 Euro	0 Euro	bis 10.000 Euro	9,00 %
10.000 Euro	900,00 Euro	weitere 8.000 Euro	11,25 %
18.000 Euro	1.800,00 Euro	weitere 12.000 Euro	14,25 %
30.000 Euro	3.510,00 Euro	weitere 18.000 Euro	17,50 %
48.000 Euro	6.660,00 Euro	weitere 22.000 Euro	19,00 %
70.000 Euro	10.840,00 Euro	weitere 20.000 Euro	21,75 %
90.000 Euro	15.190,00 Euro	weitere 30.000 Euro	22,75 %
120.000 Euro	22.015,00 Euro	weitere 55.000 Euro	23,75 %
175.000 Euro	35.077,50 Euro	darüber hinaus	24,75 %

Die Schwellen der staatlichen und balearischen Skala stimmen nicht überein. Deshalb darf man nicht einfach Zeile eins mit Zeile eins, Zeile zwei mit Zeile zwei und so weiter addieren. Für kombinierte Grenzsteuersätze müssen alle Schwellen beider Tabellen gemeinsam sortiert werden.

Kombinierte allgemeine Grenzsteuersätze auf den Balearen 2025

Die folgende Tabelle addiert den jeweils gleichzeitig geltenden staatlichen und balearischen Satz. Sie zeigt die rohe Grenzbelastung des nächsten Euro allgemeiner Liquidationsgrundlage vor Abzügen und besonderen Wechselwirkungen:

Teil der allgemeinen Liquidationsgrundlage	Staatlich	Balearisch	Kombiniert
0 bis 10.000 Euro	9,50 %	9,00 %	18,50 %
über 10.000 bis 12.450 Euro	9,50 %	11,25 %	20,75 %
über 12.450 bis 18.000 Euro	12,00 %	11,25 %	23,25 %
über 18.000 bis 20.200 Euro	12,00 %	14,25 %	26,25 %
über 20.200 bis 30.000 Euro	15,00 %	14,25 %	29,25 %
über 30.000 bis 35.200 Euro	15,00 %	17,50 %	32,50 %
über 35.200 bis 48.000 Euro	18,50 %	17,50 %	36,00 %
über 48.000 bis 60.000 Euro	18,50 %	19,00 %	37,50 %
über 60.000 bis 70.000 Euro	22,50 %	19,00 %	41,50 %
über 70.000 bis 90.000 Euro	22,50 %	21,75 %	44,25 %
über 90.000 bis 120.000 Euro	22,50 %	22,75 %	45,25 %
über 120.000 bis 175.000 Euro	22,50 %	23,75 %	46,25 %
über 175.000 bis 300.000 Euro	22,50 %	24,75 %	47,25 %
über 300.000 Euro	24,50 %	24,75 %	49,25 %

Diese Tabelle ist keine vollständige Steuerberechnung. Sie berücksichtigt nicht die Wirkung des Mindestbetrags, besonderer Tarifregeln, staatlicher oder balearischer Abzüge, ausländischer Steuer und Vorauszahlungen. Außerdem können einkommensabhängige Begünstigungen beim Überschreiten einer Grenze eine zusätzliche effektive Belastung erzeugen.

Grenzsteuersatz, Durchschnittssatz und Endbelastung

Grenzsteuersatz

Der Grenzsteuersatz zeigt, mit welchem Tarif der nächste Euro der Liquidationsgrundlage belastet wird. Bei einer allgemeinen Liquidationsgrundlage von 50.000 Euro liegt der rohe kombinierte Grenzsatz 2025 bei 37,5 Prozent: 18,5 Prozent staatlich plus 19 Prozent balearisch.

Durchschnittlicher Tarifsatz

Der durchschnittliche Tarifsatz ist die bisherige Tarifquote geteilt durch die Liquidationsgrundlage. Weil die ersten Teile mit niedrigeren Sätzen belastet werden und der Mindestbetrag die Quote mindert, liegt er unter dem Grenzsatz.

Tatsächliche Endbelastung

Die endgültige Steuer im Verhältnis zum wirtschaftlichen Einkommen kann nochmals abweichen. Gründe sind etwa:

Differenz zwischen Bruttoeinkommen und Liquidationsgrundlage;
Abzüge und auszahlbare Begünstigungen;
ausländische Steueranrechnung;
Verlustvorträge;
steuerfreie oder pauschal bewertete Beträge.

Einbehalte verändern nicht die tarifliche Steuerschuld, sondern nur die noch zu zahlende oder zu erstattende Differenz.

Persönlicher und familiärer Mindestbetrag

Der Mindestbetrag wird bei der allgemeinen Tarifberechnung nicht vorab von der Grundlage abgezogen. Für den staatlichen Teil gilt:

staatliche Skala auf die allgemeine Liquidationsgrundlage;
staatliche Skala auf den anwendbaren staatlichen Mindestbetrag;
zweite Quote von der ersten abziehen.

Für den autonomen Teil gilt dieselbe Logik mit der balearischen Skala und dem balearischen Mindestbetrag. Weil die Balearen 2025 bestimmte Mindestbeträge erhöht haben, können staatlicher und autonomer Mindestbetrag verschieden sein.

Ist die allgemeine Liquidationsgrundlage niedriger als der Mindestbetrag, wird der nicht verbrauchte Teil bei der Spar-Liquidationsgrundlage berücksichtigt. Er führt nicht zu einer negativen Steuerquote oder einem Vortrag.

Rechenbeispiel 1: 50.000 Euro allgemeine Liquidationsgrundlage

Annahmen: Steuerjahr 2025, normale Einzelveranlagung, balearische Zuordnung, Steuerpflichtiger unter 66 Jahren, keine Kinder, Vorfahren oder Behinderung, allgemeine Liquidationsgrundlage exakt 50.000 Euro, keine Sparbasis, keine Sonderregel für Kindesunterhalt, keine Abzüge oder ausländische Steuer. Staatlicher und balearischer Mindestbetrag betragen jeweils 5.550 Euro.

Staatliche Quote

Tarif auf 50.000 Euro:

bis 12.450 Euro: 1.182,75 Euro;
12.450 bis 20.200 Euro: 930,00 Euro;
20.200 bis 35.200 Euro: 2.250,00 Euro;
35.200 bis 50.000 Euro: 2.738,00 Euro.

Staatliche Tarifquote vor Mindestbetrag: 7.100,75 Euro.

Tarif auf den staatlichen Mindestbetrag 5.550 Euro:

5.550 × 9,5 % = 527,25 Euro.

Staatliche volle allgemeine Quote:

7.100,75 − 527,25 = 6.573,50 Euro.

Balearische Quote

Tarif auf 50.000 Euro:

kumulierte Quote bis 48.000 Euro: 6.660,00 Euro;
2.000 Euro × 19 %: 380,00 Euro.

Balearische Tarifquote vor Mindestbetrag: 7.040,00 Euro.

Tarif auf den balearischen Mindestbetrag 5.550 Euro:

5.550 × 9 % = 499,50 Euro.

Balearische volle allgemeine Quote:

7.040,00 − 499,50 = 6.540,50 Euro.

Summe

staatlich: 6.573,50 Euro;
balearisch: 6.540,50 Euro;
zusammen: 13.114,00 Euro.

Der durchschnittliche kombinierte Tarifsatz vor weiteren Abzügen beträgt damit:

13.114 ÷ 50.000 × 100 = 26,23 Prozent.

Der Grenzsteuersatz für den nächsten Euro beträgt dennoch 37,5 Prozent. Beide Angaben beantworten unterschiedliche Fragen.

Spar-Liquidationsgrundlage 2025

Für normale IRPF-Steuerpflichtige werden staatliche und autonome Sparquote jeweils mit derselben Hälfte berechnet. Zusammen galt 2025:

Spar-Liquidationsgrundlage	Kombinierter Satz	Kumulierte kombinierte Quote am Stufenende
bis 6.000 Euro	19 %	1.140 Euro
über 6.000 bis 50.000 Euro	21 %	10.380 Euro
über 50.000 bis 200.000 Euro	23 %	44.880 Euro
über 200.000 bis 300.000 Euro	27 %	71.880 Euro
über 300.000 Euro	30 %	offen

Die staatliche Hälfte beträgt 9,5, 10,5, 11,5, 13,5 und 15 Prozent. Die autonome Hälfte nach Artikel 76 LIRPF ist für 2025 identisch. Die Erhöhung der obersten kombinierten Stufe von 28 auf 30 Prozent gilt ab 1. Januar 2025.

Rechenbeispiel 2: 80.000 Euro Spar-Liquidationsgrundlage

Annahmen: Der persönliche und familiäre Mindestbetrag wurde vollständig bei einer vorhandenen allgemeinen Liquidationsgrundlage genutzt; keine weiteren Besonderheiten.

6.000 Euro × 19 % = 1.140 Euro;
44.000 Euro × 21 % = 9.240 Euro;
30.000 Euro × 23 % = 6.900 Euro.

Gesamte Sparquote: 17.280 Euro.

Wäre ein Teil des Mindestbetrags bei der allgemeinen Grundlage ungenutzt, müsste die Sparquote noch um die Tarifwirkung dieses Restbetrags gemindert werden.

Sonderregel für Kindesunterhalt

Gerichtlich festgesetzte und tatsächlich gezahlte Unterhaltsbeträge für Kinder mindern die allgemeine Bemessungsgrundlage des Zahlers nicht. Unter den Voraussetzungen der Artikel 64 und 75 LIRPF wird stattdessen die Progression gemildert.

Die Sonderregel gilt insbesondere, wenn:

der Unterhalt durch gerichtliche Entscheidung, gerichtlich bestätigte Vereinbarung oder die gesetzlich gleichgestellte notarielle Gestaltung festgelegt ist;
der Zahlende keinen Anspruch auf den Mindestbetrag für diese Nachkommen hat;
der gezahlte Betrag niedriger als die allgemeine Liquidationsgrundlage ist.

Dann wird der Unterhaltsbetrag von der übrigen allgemeinen Liquidationsgrundlage getrennt und jede Teilbasis mit der staatlichen und autonomen Skala berechnet. Bei der Gegenrechnung wird der persönliche und familiäre Mindestbetrag um 1.980 Euro erhöht. Die Quoten dürfen dadurch nicht negativ werden.

Ein Elternteil mit ausschließlicher oder geteilter Betreuung, der Anspruch auf den Nachkommenbetrag hat, kann nicht frei stattdessen diese Sonderregel wählen. Der Elternteil ohne Betreuung, der den gerichtlich festgelegten Unterhalt zahlt, verwendet grundsätzlich die Sonderregel und nicht den Nachkommenbetrag.

Abzüge nach der Tarifberechnung

Aus der allgemeinen und der Sparberechnung entstehen staatliche und autonome volle Quoten. Danach können weitere Positionen eingreifen:

staatliche Abzüge;
balearische autonome Abzüge;
bestimmte Abzüge für Spenden, Investitionen oder persönliche Umstände;
Doppelbesteuerungsanrechnung;
sonstige gesetzliche Quotenanpassungen.

Balearische Abzüge mindern grundsätzlich den autonomen Quotenteil und können nicht beliebig auf den staatlichen Teil übertragen werden. Höchstbeträge, Einkommensgrenzen, Zahlungsform und Nachweise sind für jeden Abzug getrennt zu prüfen.

Ausländische Einkünfte und Doppelbesteuerung

Welteinkommen und spanische Qualifikation

Bei spanischer Ansässigkeit werden grundsätzlich auch deutsche und sonstige ausländische Einkünfte einbezogen. Die ausländische Bezeichnung oder dortige Steuererklärung entscheidet nicht über die spanische Tarifgruppe. Typischerweise gilt:

deutscher Arbeitslohn, viele Renten und deutsche Immobilienvermietung: allgemeine Seite;
Zinsen und Dividenden: Sparseite;
Gewinne oder Verluste aus der Übertragung von Aktien, Fonds oder Immobilien: Sparseite;
Gewinne ohne Übertragungstatbestand: regelmäßig allgemeine Seite.

Sonderfälle müssen anhand der spanischen Norm und des Doppelbesteuerungsabkommens geprüft werden. Eine deutsche steuerliche Verlustberechnung oder Abschreibung wird nicht automatisch in Spanien übernommen.

Währungsumrechnung

Fremdwährungsbeträge sind in Euro zu bewerten. Anschaffung, laufender Ertrag, Veräußerung und Steuerzahlung können unterschiedliche Stichtage haben. Eine konsistente und belegte Umrechnung ist erforderlich. Bei Wertpapierverkäufen kann die Währungsentwicklung Bestandteil des in Euro berechneten Gewinns oder Verlusts sein.

Anrechnung ausländischer Steuer

Das Doppelbesteuerungsabkommen verteilt die Besteuerungsrechte. Soweit Spanien die Einkunft besteuert und eine ausländische Steuer rechtmäßig getragen wurde, erlaubt Artikel 80 LIRPF grundsätzlich den Abzug des niedrigeren Betrags aus:

tatsächlich gezahlter ausländischer Steuer vergleichbarer Art;
spanischer Steuer, die auf die ausländischen Einkünfte entfällt.

Die ausländische Steuer wird erst nach der Tarifermittlung berücksichtigt. Sie reduziert nicht die Liquidationsgrundlage und ist kein spanischer Einbehalt. Ein im Ausland überhöhter oder erstattbarer Steuerabzug ist nicht ohne Weiteres endgültig anrechenbar. Ein nicht nutzbarer Überschuss wird nicht allein wegen seiner Zahlung automatisch von Spanien erstattet.

Einbehalte, Vorauszahlungen, Nachzahlung und Erstattung

Spanische Lohnsteuer-Einbehalte, Einbehalte auf Kapitalerträge, pagos fraccionados aus Modelo 130 oder 131 und andere Zahlungen auf Rechnung werden nach der Ermittlung der Steuerquote abgezogen. Sie sind Vorauszahlungen, keine zusätzlichen Tarifermäßigungen.

Beispiel: Beträgt die endgültige IRPF-Differenz vor Zahlungen auf Rechnung 20.000 Euro und wurden 17.000 Euro wirksam einbehalten oder vorausgezahlt, bleiben 3.000 Euro nachzuzahlen. Wurden 22.000 Euro gezahlt, ergibt sich vorbehaltlich Prüfung eine Erstattung von 2.000 Euro.

Eine deutsche Lohn- oder Kapitalertragsteuer gehört nicht in diese spanische Vorauszahlungsspalte. Sie wird gegebenenfalls über die Doppelbesteuerungsanrechnung behandelt.

Vollständige Arbeitsfolge für die Berechnung

Eine nachvollziehbare Berechnung für Renta 2025 sollte diese Schritte dokumentieren:

Steuerliche Ansässigkeit und normales IRPF bestätigen.
Zuständige autonome Gemeinschaft für 2025 bestimmen.
Einzel- oder Zusammenveranlagung festlegen.
Alle in- und ausländischen Bruttoeinkünfte erfassen.
Einkünfte dem richtigen Steuerpflichtigen und Jahr zurechnen.
Aufwendungen, Abschreibungen und Bewertungsregeln anwenden.
Allgemeine und Spareinkünfte trennen.
Aktuelle Verluste und Verlustvorträge integrieren und verrechnen.
Reduktionen anwenden und beide Liquidationsgrundlagen ermitteln.
Staatliche allgemeine Skala anwenden.
Balearische allgemeine Skala anwenden.
Staatlichen und balearischen Mindestbetrag getrennt gegenrechnen.
Staatliche und autonome Sparskala anwenden und einen Mindestbetragsrest berücksichtigen.
Sonderregeln wie Kindesunterhalt berechnen.
Staatliche und balearische Abzüge sowie ausländische Steuer anrechnen.
Einbehalte und Vorauszahlungen abziehen; Nachzahlung oder Erstattung bestimmen.

Eine Tabellenkalkulation sollte jede Stufe einzeln zeigen. Ein einziger pauschaler Prozentsatz ist für progressive Tarife nicht prüfbar.

Modelo 100, Nachweise und Berichtigung

Renta WEB berechnet die Tarife automatisch, wenn Einkunftsart, autonome Gemeinschaft, Familienverhältnisse und Beträge richtig eingegeben sind. Automatische Mathematik schützt aber nicht vor einer falschen Qualifikation. Besonders zu kontrollieren sind:

allgemeine oder Sparseite;
staatlicher und balearischer Mindestbetrag;
Verlustvorträge;
Anschaffungskosten;
ausländische Einkünfte und Steuer;
regionale Abzüge;
Einbehalte und Vorauszahlungen.

Für Renta 2025 lief die Einreichungsfrist vom 8. April bis 30. Juni 2026. Die vollständige Erklärung, Rechenunterlagen, Steuerbescheinigungen, Währungsnachweise und der Einreichungsbeleg mit sicherem Prüfcode sind aufzubewahren.

Wurde eine Tarifgrundlage, Einkunftsgruppe, Mindestbetragsposition oder Anrechnung falsch erfasst, erfolgt die Berichtigung für 2025 grundsätzlich durch eine autoliquidación rectificativa im Modelo 100. Sie muss auf die frühere Erklärung Bezug nehmen und alle Angaben vollständig neu abbilden. Je nach Ergebnis können Erstattung, Nachzahlung, Verspätungszuschlag, Zins oder Sanktion entstehen.

Typische Fehler

Einen kombinierten Satz auf das gesamte Bruttoeinkommen anwenden.
Staatliche und balearische Tabellen zeilenweise addieren, obwohl die Schwellen abweichen.
Den höchsten Grenzsatz mit dem Durchschnittssatz verwechseln.
Den persönlichen Mindestbetrag direkt von der Bemessungsgrundlage abziehen.
Für staatliche und autonome Quote denselben Mindestbetrag verwenden, obwohl die Balearen abweichende Werte haben.
Zinsen, Dividenden oder Verkaufsgewinne der allgemeinen Seite zuordnen.
Nettoverkaufserlöse statt des spanisch berechneten Gewinns tarifieren.
Verluste frei zwischen allgemeinen und Spareinkünften verrechnen.
Ausländische Nettobeträge oder deutsche Steuerberechnungen ungeprüft übernehmen.
Ausländische Steuer als spanischen Einbehalt erfassen.
Gerichtlichen Kindesunterhalt von der Basis abziehen oder parallel den Nachkommenbetrag beanspruchen.
Balearische Steuerabzüge vor der Tarifberechnung von den Einkünften abziehen.
Einbehalte als endgültige Steuer behandeln.
Tarife des Jahres 2024 oder 2026 für Renta 2025 verwenden.
Eine automatisch berechnete Renta-WEB-Erklärung ohne Plausibilitätskontrolle einreichen.

Häufige Fragen

Beträgt der Spitzensteuersatz auf Mallorca 49,25 Prozent?

Für die allgemeine Liquidationsgrundlage 2025 beträgt die rohe kombinierte Grenzbelastung oberhalb von 300.000 Euro 49,25 Prozent. Sie gilt nur für den über dieser Schwelle liegenden Teil und ist nicht identisch mit der effektiven Steuer auf das Bruttoeinkommen.

Warum werden zwei allgemeine Tabellen angewandt?

Der IRPF ist teilweise an die autonomen Gemeinschaften übertragen. Die staatliche und die autonome Quote werden getrennt berechnet und anschließend zusammengeführt.

Gibt es in Palma oder Calvià einen eigenen Einkommensteuersatz?

Nein. Beide Gemeinden liegen auf den Balearen und verwenden für den autonomen IRPF-Teil dieselbe balearische Skala. Kommunale Abgaben sind getrennt.

Werden Dividenden mit bis zu 49,25 Prozent besteuert?

Im Normalfall gehören Dividenden zur Spar-Liquidationsgrundlage. Dort gilt 2025 kombiniert eine Skala von 19 bis 30 Prozent. Sonderqualifikationen und weitere Rechtsfolgen sind gesondert zu prüfen.

Ist die Steuer auf 50.000 Euro immer 13.114 Euro?

Nein. Das Beispiel setzt eine allgemeine Liquidationsgrundlage von genau 50.000 Euro, einen Mindestbetrag von 5.550 Euro in beiden Teilen und keine weiteren Positionen voraus. Ein Bruttogehalt von 50.000 Euro führt nicht automatisch zu diesem Ergebnis.

Senken spanische Einbehalte den Grenzsteuersatz?

Nein. Sie mindern nur die noch offene Differenz. Der Tarif wird aus den Liquidationsgrundlagen berechnet.

Wo wird deutsche Steuer berücksichtigt?

Nach der spanischen Tarifberechnung über die Doppelbesteuerungsregeln und gegebenenfalls Artikel 80 LIRPF, nicht als spanische Vorauszahlung.

Gelten die Tabellen auch für 2026?

Nicht ungeprüft. Der Artikel behandelt das Steuerjahr 2025. Für jedes spätere Jahr sind staatliche und balearische Rechtsänderungen sowie die neue Jahreserklärung zu prüfen.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Der Beitrag behandelt ausschließlich die Tarife des Steuerjahres 2025 für einen im normalen IRPF auf den Balearen ansässigen Steuerpflichtigen. Rechtsstand der Darstellung ist 11. August 2026. Für Renta 2026 und spätere Jahre müssen staatliche und balearische Tarife, Mindestbeträge, Abzüge und Übergangsregeln erneut geprüft werden.