Lebensversicherung im Todesfall: Begünstigte, Nachlass und Erbschaftsteuer in beiden Staaten

Ob eine Lebensversicherung „zum Erbe gehört“, ist nur ein Teil der Prüfung. Ein Kind kann die Versicherungssumme unmittelbar aus dem Vertrag erhalten, obwohl es die Erbschaft ausschlägt. Umgekehrt kann eine fehlende oder unwirksame Begünstigtenbestimmung dazu führen, dass der Anspruch dem Vermögen des Versicherungsnehmers und damit gegebenenfalls dem Nachlass zuzuordnen ist. Steuerlich muss anschließend nochmals eigenständig entschieden werden, wer von wem zu welchem Zeitpunkt bereichert wurde und welches Land den Vorgang erfasst.

Das Wichtigste im Überblick

• Die Rollen sind wichtiger als der Produktname. Versicherungsnehmer, versicherte Person, Begünstigter, tatsächlicher Prämienzahler, Erben und gegebenenfalls Arbeitgeber oder Sicherungsnehmer können verschiedene Personen sein.
• Ein Bezugsrecht ist nicht dasselbe wie eine Erbenstellung. Bei wirksamer Begünstigtenbestimmung entsteht der Leistungsanspruch im Todesfall grundsätzlich unmittelbar aus dem Versicherungsvertrag. Die Leistung kann deshalb außerhalb des Nachlasses stehen, obwohl sie erbschaftsteuerlich als Erwerb von Todes wegen behandelt wird.
• „Erben“ als Begünstigte bedeutet nicht automatisch Nachlassvermögen. Sowohl das deutsche Versicherungsvertragsgesetz als auch das spanische Versicherungsvertragsgesetz behandeln eine generische Erbenbenennung als Bezugsrechtsregel. Die Ausschlagung der Erbschaft beseitigt dieses Bezugsrecht grundsätzlich nicht.
• Deutschland prüft die unentgeltliche Bereicherung. Eine unmittelbare Leistung aus einem vom Erblasser geschlossenen Vertrag ist regelmäßig nach § 3 Absatz 1 Nummer 4 ErbStG steuerbar. Hat der Begünstigte die Prämien selbst wirtschaftlich getragen, kann die Bereicherung anteilig geringer sein oder fehlen; dafür ist eine lückenlose Zahlungsdokumentation nötig.
• Spanien ordnet Todesfallleistungen grundsätzlich dem ISD zu. Ist der Versicherungsnehmer eine andere Person als der Begünstigte, ist die Leistung grundsätzlich ein eigener Tatbestand der spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuer. Besondere betriebliche Versorgungen und bestimmte pensionsähnliche Systeme können stattdessen der spanischen Einkommensteuer unterliegen.
• Das Todesdatum ist regelmäßig der Steuerstichtag. Die spätere Anerkennung, Auszahlung oder Verwendung der Versicherungssumme verschiebt den Entstehungszeitpunkt nicht automatisch. Für erbschaftsteuerliche Todesfallleistungen läuft in Spanien die reguläre Sechsmonatsfrist grundsätzlich ab dem Todestag.
• Balearische Vorteile sind keine reine Wohnsitzprämie des Begünstigten. Erst die spanische Steuerpflicht und die staatlichen beziehungsweise unionsrechtlich geöffneten Anknüpfungsregeln bestimmen, ob balearisches Recht angewendet und ob etwa die Versicherungsreduktion oder eine Quotenvergünstigung genutzt werden kann.
• Es gibt kein deutsch-spanisches Erbschaftsteuerabkommen. Beide Staaten können denselben wirtschaftlichen Zufluss erfassen. Eine Anrechnung ist in jedem Land nur nach dessen innerstaatlichen Regeln möglich und kann Lücken hinterlassen.
• Rückkauf, Erlebensfall und Todesfall sind zu trennen. Ein eigener Rückkauf vor dem Tod oder eine Erlebensfallleistung kann Einkommensteuer auslösen. Die Todesfallleistung an einen anderen Begünstigten folgt dagegen grundsätzlich den Regeln über Erbschaft oder unentgeltlichen Erwerb.

Die sechs Rollen, die vor jeder Steuerberechnung feststehen müssen

Eine Police kann nur sicher eingeordnet werden, wenn die Vertrags- und Zahlungsrollen getrennt erfasst werden.

Die versicherte Person muss nicht Versicherungsnehmer sein. Ein Ehemann kann eine Police auf das Leben seiner Ehefrau abschließen und das gemeinsame Kind begünstigen. Stirbt die Ehefrau, lebt der Versicherungsnehmer weiter. Dann darf weder in Deutschland noch in Spanien ohne weitere Prüfung so getan werden, als habe die verstorbene versicherte Person die Leistung zugewendet. Vertrag, Bezugsrecht, Prämien und wirtschaftliche Verfügungsmacht entscheiden.

Welche Unterlagen zeigen die tatsächlichen Rollen?

Benötigt werden mindestens:

• vollständige Police einschließlich Nachträgen, Bedingungen und Produktinformationsblatt;
• letzte wirksame Begünstigtenbestimmung und Eingangsbestätigung des Versicherers;
• Nachweis, ob das Bezugsrecht widerruflich oder unwiderruflich war;
• versicherte Person, Versicherungsnehmer und Auszahlungsberechtigter laut Leistungsbescheid;
• Beitragskonto und Bankbelege für sämtliche wesentlichen Prämien;
• Arbeitgeber- oder Versorgungszusage bei Gruppen- und betrieblichen Verträgen;
• Abtretungen, Verpfändungen, Bezugsrechtswiderrufe und Sicherungsvereinbarungen;
• Heirats-, Trennungs- und Scheidungsdokumente sowie Güterstandsvereinbarungen;
• Testament, Erbnachweis, Sterbeurkunde und gegebenenfalls Ausschlagung;
• Ansässigkeitsnachweise aller maßgeblichen Personen am Stichtag.

Eine bloße Jahresmitteilung mit dem Auszahlungsbetrag reicht für die grenzüberschreitende Einordnung meist nicht.

Zuerst die Vertragsart bestimmen

„Lebensversicherung“ ist steuerlich kein einheitliches Produkt. Vor jeder allgemeinen Aussage muss geklärt werden, welche Leistung tatsächlich vorliegt.

Reine Todesfallleistung an einen Dritten

Der Versicherer zahlt wegen des Todes der versicherten Person an einen anderen Begünstigten. Das ist der Kernfall dieses Artikels. Zivilrechtlich kann ein unmittelbares Bezugsrecht bestehen; erbschaftsteuerlich wird dennoch geprüft, ob der Begünstigte unentgeltlich bereichert ist.

Rückkauf, Kündigung oder Erlebensfall vor dem Tod

Zahlt der Versicherer an den Versicherungsnehmer, weil dieser den Vertrag zurückkauft oder den vereinbarten Erlebenszeitpunkt erreicht, liegt kein Erwerb wegen des Todes eines anderen vor. In Spanien können solche Erträge nach Artikel 25 Absatz 3 Ley 35/2006 als Kapitalerträge erfasst werden, sofern nicht ein besonderes Vorsorge- oder Arbeitslohnregime greift. In Deutschland ist insbesondere § 20 Absatz 1 Nummer 6 EStG mit den produkt- und vertragsabhängigen Übergangsregeln zu prüfen.

Bei einem Umzug nach Spanien entsteht für eine bestehende Police nicht ohne ausdrückliche gesetzliche Grundlage ein neuer Anschaffungs- oder Prämienwert. Vertragsbeginn, Prämien, frühere Entnahmen, Teilrückkäufe und bereits besteuerte Bestandteile müssen weiter dokumentiert werden. Der Zuzugswert darf nicht pauschal als neue steuerliche Bemessungsgrundlage verwendet werden.

Arbeitgeberfinanzierte Gruppen- oder Versorgungsversicherung

Eine Zahlung an Hinterbliebene kann auf einer kollektiven Lebensversicherung, einer betrieblichen Versorgungszusage, einem Pensionsplan oder einem anderen Vorsorgesystem beruhen. Das spanische Regelwerk nimmt Leistungen aus bestimmten Pensions- und Alternativsystemen aus dem ISD heraus, wenn sie beim Empfänger als Einkommen zu erfassen sind. Artikel 17 Absatz 2 Buchstabe a Ley 35/2006 ordnet zahlreiche pensions- und versorgungsbezogene Leistungen den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zu.

Deshalb ist bei einer Arbeitgeberpolice zuerst eine schriftliche Produkt- und Leistungsbescheinigung erforderlich: Rechtsgrund der Zahlung, Versicherungsnehmer, versicherte Person, Beitragsträger, arbeitsrechtliche Zusage, steuerliche Produktkategorie und Auszahlungsform. Erst danach lässt sich entscheiden, ob spanischer ISD oder IRPF und ob in Deutschland Erbschaftsteuer, Einkommensteuer oder eine andere Einordnung einschlägig ist.

Kreditsicherung und Gläubigerbezugsrecht

Wird eine Lebensversicherung ausschließlich zur Tilgung einer bereits bestehenden Schuld an den Gläubiger ausgezahlt, kann der Gläubiger wirtschaftlich keine unentgeltliche Bereicherung erhalten. Das spanische ISD-Reglement nennt den nachgewiesenen Gläubigerfall ausdrücklich als nicht steuerbar. Soweit ein Überschuss an Familienangehörige fließt oder die Tilgung eine andere Person von ihrer eigenen Schuld befreit, ist dieser Teil eigenständig zu prüfen.

Ein konkreter Fall ist das gemeinsame Hypothekendarlehen von Ehegatten in einer sociedad de gananciales: War der Verstorbene Versicherungsnehmer und versicherte Person und die Bank vorrangig begünstigt, kann die Versicherungszahlung auch den nach Auflösung der Gütergemeinschaft dem überlebenden Ehegatten zugeordneten eigenen Schuldanteil tilgen. Nach der DGT-Auskunft V2569-25 vom 18. Dezember 2025 ist dieser Tilgungsbetrag beim Überlebenden als Vermögensgewinn in der allgemeinen IRPF-Bemessungsgrundlage zu erfassen. Maßgeblich ist der tatsächlich zugeordnete Schuldanteil, nicht automatisch die Hälfte der Versicherungsleistung. Ein zusätzlich ausgezahlter Überschuss ist davon getrennt zu beurteilen.

Wer erhält die Leistung – Begünstigter oder Nachlass?

Deutschland: Bezugsrecht nach §§ 159 und 160 VVG

Der Versicherungsnehmer kann grundsätzlich einen Dritten als Bezugsberechtigten bestimmen und die Bestimmung ändern. Bei einem widerruflichen Bezugsrecht erwirbt der Dritte den Leistungsanspruch erst mit Eintritt des Versicherungsfalls. Bei einem unwiderruflichen Bezugsrecht entsteht das Recht bereits mit der Benennung; das kann schon vor dem Tod vermögens- und schenkungsteuerliche Fragen auslösen.

Sind mehrere Begünstigte ohne Quote benannt, gelten sie im Zweifel zu gleichen Teilen. Sollen „die Erben“ nach dem Tod des Versicherungsnehmers erhalten, sind im Zweifel die beim Tod berufenen Erben nach ihren Erbquoten bezugsberechtigt. Eine Ausschlagung der Erbschaft ändert nach § 160 Absatz 2 VVG das Bezugsrecht nicht.

Damit ist zu unterscheiden:

1. Wirksamer Drittbegünstigter: Der Anspruch entsteht grundsätzlich unmittelbar beim Begünstigten und fällt nicht erst über den Nachlass an ihn.
2. Kein wirksamer Drittbegünstigter: Der Anspruch steht nach Vertragslage dem Versicherungsnehmer zu. Ist dieser verstorben, kann die Rechtsposition Bestandteil seines Nachlasses sein.
3. Unwiderrufliches Bezugsrecht: Der Begünstigte hat möglicherweise bereits vor dem Todesfall eine gesicherte Rechtsposition erworben. Zeitpunkt und Umfang einer früheren Zuwendung sind gesondert zu prüfen.
4. Abtretung oder Verpfändung: Ein Sicherungsnehmer kann vorrangige Rechte haben. Nur der nach Befriedigung verbleibende Wert gelangt zum Begünstigten oder Nachlass.

Auch eine im Testament enthaltene Bezugsrechtsänderung wirkt nicht schon deshalb, weil sie erbrechtlich wirksam ist. Entscheidend ist, ob Vertrag und Versicherungsrecht diese Form zulassen und welche Erklärung dem Versicherer zuletzt wirksam zugegangen ist.

Spanien: Begünstigtenbestimmung nach Artikeln 84 bis 88 Ley 50/1980

Auch nach spanischem Versicherungsvertragsrecht kann der Versicherungsnehmer den Begünstigten in der Police, durch spätere schriftliche Mitteilung an den Versicherer oder im Testament bestimmen und grundsätzlich wieder ändern. Ist beim Tod der versicherten Person weder ein konkreter Begünstigter noch eine Bestimmungsregel vorhanden, fällt das Kapital nach Artikel 84 in das Vermögen des Versicherungsnehmers.

Bei generischen Bezeichnungen gelten gesetzliche Auslegungsregeln. „Kinder“ kann alle erbberechtigten Abkömmlinge erfassen. „Erben“ ohne nähere Bezeichnung meint grundsätzlich die Erben des Versicherungsnehmers zum Todeszeitpunkt der versicherten Person. Als „Ehegatte“ gilt grundsätzlich die Person, die beim Tod Ehegatte ist. Begünstigte Erben behalten die Versicherungsberechtigung auch bei Ausschlagung der Erbschaft. Mehrere Begünstigte erhalten ohne andere Regel grundsätzlich gleiche Teile; bei Erben erfolgt die Verteilung grundsätzlich nach Erbquoten.

Artikel 88 verpflichtet den Versicherer grundsätzlich zur Zahlung an den Begünstigten auch gegenüber Ansprüchen gesetzlicher Erben und Gläubiger. Prämien, die in betrügerischer Benachteiligung ihrer Rechte gezahlt wurden, können jedoch zurückgefordert werden. Der unmittelbare Vertragsanspruch ist daher stark, aber nicht gegen jede güter-, pflichtteils-, gläubiger- oder insolvenzrechtliche Einwendung immun.

Scheidung, Trennung und neue Ehe

Hier unterscheiden sich die Auslegungsregeln: Nach Artikel 85 des spanischen Versicherungsvertragsgesetzes bezeichnet „Ehegatte“ grundsätzlich die Person, die beim Tod der versicherten Person Ehegatte ist. Nach deutschem Recht kommt es dagegen auf den bei Abgabe der Bezugsrechtserklärung für den Versicherer erkennbaren Willen an; war der Versicherungsnehmer damals verheiratet, ist regelmäßig der damalige Ehegatte gemeint, auch nach einer späteren Scheidung. Bestand bei Abgabe noch keine Ehe, können die Vertragsumstände dagegen für den Ehegatten im Todeszeitpunkt sprechen. Eine namentliche Benennung des früheren Partners kann ebenfalls fortbestehen, wenn sie nicht wirksam geändert wurde. Scheidungsurteil und Testament ersetzen eine nach deutschem Vertragsrecht notwendige Erklärung gegenüber dem Versicherer nicht automatisch.

Vor einem Umzug, einer Heirat, Trennung oder Unternehmensnachfolge sollte deshalb nicht nur das Testament, sondern jede Police mit Begünstigtenbestätigung geprüft werden.

Deutsche Erbschaftsteuer auf die Todesfallleistung

Wann Deutschland besteuern kann

Zuerst wird die persönliche oder beschränkte Steuerpflicht nach § 2 ErbStG geprüft. Unbeschränkte Steuerpflicht kann insbesondere bestehen, wenn der Erblasser oder Erwerber im maßgeblichen Zeitpunkt Inländer ist. Der Begriff umfasst vor allem Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland und enthält Sonderregeln für bestimmte deutsche Staatsangehörige im Ausland. Fehlt diese Anknüpfung, kommt beschränkte Steuerpflicht nur für gesetzlich bestimmtes Inlandsvermögen in Betracht.

Bei einer Lebensversicherung dürfen „Erblasser“, Versicherungsnehmer und versicherte Person nicht gleichgesetzt werden. § 3 Absatz 1 Nummer 4 ErbStG erfasst den Vermögensvorteil, den ein Dritter aufgrund eines vom Erblasser geschlossenen Vertrags bei dessen Tod unmittelbar erhält. Ist die verstorbene Person nur versichert, während ein anderer Versicherungsnehmer lebt, passt dieser Tatbestand nicht ohne Weiteres. Dann ist zu prüfen, ob und wann der lebende Versicherungsnehmer dem Begünstigten eine freigebige Zuwendung nach § 7 ErbStG ausführt oder ob eine andere Vertragsgestaltung vorliegt.

Steuerbar ist die unentgeltliche Bereicherung

Die deutsche Erbschaftsteuer knüpft nicht allein an den Zahlungseingang an. Nach § 10 ErbStG ist die Bereicherung des Erwerbers maßgeblich. Die amtlichen Erbschaftsteuer-Richtlinien und das BFH-Urteil vom 18. September 2013, II R 29/11, bestätigen für Versicherungsleistungen: Hat der Begünstigte die Gegenleistung beziehungsweise Prämien wirtschaftlich selbst getragen, fehlt insoweit die unentgeltliche Bereicherung.

Typische Zweige sind:

• Der verstorbene Versicherungsnehmer zahlte alle Prämien: Die Todesfallleistung kann grundsätzlich vollständig als unentgeltlicher Erwerb erfasst werden.
• Der Begünstigte zahlte nachweislich alle Prämien aus eigenem Vermögen: Eine steuerpflichtige Bereicherung kann fehlen. Der bloße Abbuchungsvorgang von einem Gemeinschaftskonto beweist die wirtschaftliche Tragung noch nicht.
• Beide trugen Prämien: Die Leistung ist grundsätzlich nach dem Verhältnis der vom Verstorbenen und vom Begünstigten wirtschaftlich getragenen Prämien aufzuteilen. Sonderzahlungen, Einmalbeiträge, Rückzahlungen und Vertragsänderungen gehören in die Rechnung.
• Ein Dritter zahlte: Es kann zusätzlich oder stattdessen eine Zuwendung dieses Dritten vorliegen. Versicherungsnehmer, Prämienzahler und verstorbene Person müssen dann getrennt betrachtet werden.

Die spanische Steuerberechnung übernimmt diese deutsche Prämienquotelung nicht automatisch. Jeder Staat qualifiziert den Vorgang nach seinem eigenen Recht.

Steuerklasse, Freibetrag und Steuersatz

Der steuerpflichtige Wert wird mit anderen Erwerben von derselben verstorbenen Person zusammengeführt, soweit das Gesetz dies verlangt. Steuerklasse und persönlicher Freibetrag richten sich nach dem Verhältnis zwischen Erwerber und Zuwendendem. Ehegatten und Kinder haben andere Freibeträge und Tarife als Geschwister, unverheiratete Partner oder nicht verwandte Begünstigte. Frühere Zuwendungen innerhalb des gesetzlichen Zehnjahreszeitraums können die Berechnung beeinflussen.

Die Versicherung ist kein begünstigtes Familienunternehmen. Eine Unternehmensbegünstigung kann nur auf tatsächlich begünstigungsfähiges Betriebsvermögen oder bestimmte Beteiligungen angewendet werden, nicht allein deshalb, weil die Prämien aus Unternehmensmitteln stammten oder der Versicherer eine „Key-Person“-Police bezeichnet. Bei einer betrieblichen Police ist zusätzlich zu klären, wem der Anspruch wirtschaftlich und rechtlich zustand.

Entstehung, Anzeige und Erklärung in Deutschland

Bei einem Erwerb von Todes wegen entsteht die Steuer grundsätzlich mit dem Tod. Auszahlung, Nachlassabwicklung und Bescheid folgen später.

Der Erwerber muss einen steuerpflichtigen Erwerb grundsätzlich innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis schriftlich beim zuständigen Erbschaftsteuerfinanzamt anzeigen. Die Mitteilung des Versicherers nach § 33 Absatz 3 ErbStG ersetzt nicht zuverlässig die eigene Prüfung und Anzeige des Begünstigten. Eine förmliche Erbschaftsteuererklärung wird grundsätzlich abgegeben, wenn das Finanzamt sie verlangt; die gesetzte Frist muss mindestens einen Monat betragen.

Für die Anzeige sollten mindestens angegeben werden: Verstorbener und Erwerber, Todestag, Rechtsgrund, Police, Versicherer, Leistungsbetrag, Begünstigtenstellung, Verwandtschaft, Prämienfinanzierung, weitere Erwerbe und Auslandsbezug. Bei fremdsprachigen Policen kann die Finanzverwaltung Übersetzungen und weitergehende Nachweise verlangen.

Spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Todesfallleistung

Grundtatbestand und Steuerschuldner

Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe c Ley 29/1987 erfasst Beträge, die Begünstigte aus Lebensversicherungen erhalten, wenn der Versicherungsnehmer eine andere Person als der Begünstigte ist, soweit nicht eine ausdrücklich der Einkommensteuer zugewiesene Versorgung vorliegt. Steuerschuldner ist der Begünstigte, nicht der Versicherer und nicht automatisch der Nachlass.

Bei einer individuellen Versicherung mit drei verschiedenen Personen – Versicherungsnehmer, versicherte Person und Begünstigter – gilt die Leistung nach Artikel 12 Buchstabe e des ISD-Reglements auch bei Tod der versicherten Person als unentgeltlicher Erwerb unter Lebenden. Ebenso wird eine Erlebensfallleistung an einen vom Versicherungsnehmer verschiedenen Begünstigten eingeordnet. Dann gelten Schenkungsregeln statt der nachfolgenden Regeln für Erwerbe von Todes wegen: Im staatlichen Verfahren beträgt die reguläre Frist 30 Arbeitstage ab dem Folgetag des Vorgangs, bei balearischer Zuständigkeit grundsätzlich einen Monat ab dem Vorgang; die erbschaftsteuerliche Sechsmonatsfrist darf nicht übernommen werden.

Damit können zwei getrennte Erwerbe nebeneinander bestehen:

• die Erbschaft oder das Vermächtnis aus dem Nachlass;
• der eigenständige Versicherungsanspruch des Begünstigten.

Ist der verstorbene Versicherungsnehmer zugleich Erblasser einer weiteren Erbquote oder bei einer Kollektivversicherung die verstorbene versicherte Person, wird die Versicherungssumme nach Artikel 9 Absatz 1 Buchstabe c grundsätzlich mit der übrigen Erwerbsportion desselben Begünstigten für die Berechnung zusammengeführt. Das macht die Leistung nicht zivilrechtlich zu Nachlassvermögen; es ist eine steuerliche Kumulationsregel.

Persönliche und territoriale Steuerpflicht

Ein in Spanien steuerlich ansässiger Begünstigter unterliegt nach Artikel 6 Ley 29/1987 grundsätzlich mit der weltweit empfangenen Versicherungsleistung der persönlichen Steuerpflicht. Die Ansässigkeit richtet sich nach den IRPF-Regeln und darf nicht auf eine bloße Meldung oder allein auf 183 Tage verkürzt werden.

Ein nicht in Spanien ansässiger Begünstigter unterliegt nur der realen Steuerpflicht nach Artikel 7. Bei Lebensversicherungen erfasst Spanien insbesondere Verträge mit spanischen Versicherern oder Verträge, die in Spanien mit dort tätigen ausländischen Versicherern geschlossen wurden. Bei einer deutschen Police, einem deutschen Versicherer und einem nicht in Spanien ansässigen Begünstigten kann die spanische Anknüpfung daher fehlen; die konkreten Vertrags- und Vertriebsdaten müssen belegt werden.

Welches regionale Recht gilt?

Die Frage, ob die Regeln der Balearen anwendbar sind, folgt erst nach der spanischen Steuerpflicht. Bei in Spanien ansässigen Steuerpflichtigen werden Todeserwerbe und Versicherungsbeträge, die mit der Erbportion kumuliert werden, nach Artikel 32 Ley 22/2009 grundsätzlich der autonomen Gemeinschaft zugeordnet, in der der Erblasser bei Steuerentstehung seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte. Für diese Anknüpfung wird die besondere Fünfjahresbetrachtung des Artikels 28 angewendet.

Bei nicht ansässigen Beteiligten greifen die unionsrechtlich erweiterten Regeln der zusätzlichen Bestimmung 2 Ley 29/1987. Je nach Ansässigkeit von Erblasser und Begünstigtem, Lage des Nachlassvermögens und Zusammenhang der Versicherungsleistung kann autonomes Recht geöffnet sein, während die Erklärung dennoch bei der staatlichen AEAT einzureichen ist. Ein auf Mallorca wohnender Begünstigter darf deshalb nicht allein aus seinem eigenen Wohnort schließen, dass ATIB und balearisches Recht zuständig sind.

Wer ausschließlich eine Lebensversicherungsleistung erhält und keine weiteren Vermögenswerte oder Rechte von Todes wegen erwirbt, erklärt nach der amtlichen Zuständigkeitstabelle der AEAT bei der staatlichen Verwaltung und nach staatlichem Recht. Dies gilt nach dieser Sonderregel auch dann, wenn Begünstigter und Verstorbener in Spanien ansässig waren.

Die Prüfreihenfolge lautet:

1. Ansässigkeit des Begünstigten am Todestag;
2. Versicherungsnehmer, versicherte Person und Verstorbener;
3. spanischer Vertrags- oder Versichererbezug bei Nichtresidenten;
4. Kumulation mit einer Erbportion;
5. gewöhnlicher Aufenthalt des Erblassers nach der maßgeblichen Fünfjahresregel;
6. Anwendung der zusätzlichen Bestimmung 2 bei Nichtresidenten;
7. zuständige Behörde: autonome Verwaltung oder AEAT.

Bemessungsgrundlage und Güterstand

Grundlage ist grundsätzlich der vom Begünstigten erhaltene Betrag. Bei einer Rente kann eine versicherungsmathematische Barwertberechnung erforderlich sein. Wird die Leistung mit der Erbportion kumuliert, geschieht dies auf Ebene des jeweiligen Begünstigten.

Eine besondere Regel enthält Artikel 39 Absatz 2 des ISD-Reglements: Wurde der Vertrag von einem Ehegatten mit Mitteln der spanischen Gütergemeinschaft sociedad de gananciales abgeschlossen und ist der überlebende Ehegatte Begünstigter, bildet grundsätzlich nur die Hälfte der Leistung die ISD-Bemessungsgrundlage. Ob diese Regel passt, hängt vom tatsächlich anwendbaren Güterrecht und von der Herkunft der Prämien ab. Sie darf nicht pauschal auf jede Ehe, jedes Gemeinschaftskonto oder den balearischen gesetzlichen Güterstand übertragen werden.

Die andere Hälfte ist damit nicht automatisch steuerfrei: Sie wird nach den Regeln des IRPF behandelt; bei einer gewöhnlichen Kapitalleistung ist der ihr zuzurechnende Ertrag unter Berücksichtigung der entsprechenden Prämien maßgeblich. Diese Trennung setzt die nachgewiesene Finanzierung aus der sociedad de gananciales voraus.

Abtretungen, Vorschüsse und Policendarlehen verändern den wirtschaftlichen Leistungsbetrag nur nach ihren konkreten Vertragswirkungen. Eine vorherige unentgeltliche Abtretung kann einen eigenen Schenkungsvorgang auslösen; sie wird nicht dadurch unsichtbar, dass die endgültige Auszahlung erst beim Tod erfolgt.

Reduktionen, Tarif und Multiplikationskoeffizient

Die spanische Berechnung erfolgt stufenweise:

1. Versicherungsbetrag und gegebenenfalls Kumulation mit der Erbportion;
2. anwendbare staatliche oder autonome Reduktionen;
3. Tarif auf die verbleibende Bemessungsgrundlage;
4. Multiplikationskoeffizient nach Verwandtschaft und Vorvermögen;
5. autonome Quotenvergünstigungen;
6. Anrechnung ausländischer Steuer und bereits geleisteter Teilzahlungen.

Wenn kein autonomes Recht anwendbar ist, sieht Artikel 20 Absatz 2 Buchstabe b Ley 29/1987 für bestimmte nahe Angehörige grundsätzlich eine 100-prozentige Reduktion bis 9.195,49 Euro vor. Sie ist je Begünstigtem nur einmal nutzbar, unabhängig von der Zahl der Policen. Auf den Balearen beträgt die eigenständige Reduktion nach Artikel 24 Decreto Legislativo 1/2014 für Ehegatten, Vorfahren und Abkömmlinge des verstorbenen Versicherungsnehmers 100 Prozent bis höchstens 12.000 Euro. Bei Gruppen- und Arbeitgeberversicherungen richtet sich die Verwandtschaft nach der verstorbenen versicherten Person.

Zusätzlich können auf den Balearen Quotenvergünstigungen für Erwerber der Gruppen I und II sowie unter den gesetzlichen Voraussetzungen für bestimmte Erwerber der Gruppe III greifen. Die 100-prozentige Vergünstigung für Gruppen I und II beseitigt die Abgabepflicht ausdrücklich nicht. Versicherungsreduktion und Quotenvergünstigung sind verschiedene Rechenschritte.

Der Multiplikationskoeffizient richtet sich nach dem Vorvermögen des Begünstigten und seiner Verwandtschaft zum Versicherungsnehmer; bei kollektiven oder arbeitgeberfinanzierten Versicherungen ist die Verwandtschaft zur versicherten Person maßgeblich. Deshalb müssen Vorvermögen, Güterstand und Verwandtschaft selbst dann erklärt werden, wenn am Ende eine hohe regionale Vergünstigung greift.

Todestag, Sechsmonatsfrist und Verlängerung

Bei einer erbschaftsteuerlichen Todesfallleistung entsteht der spanische ISD grundsätzlich am Todestag der versicherten Person, nicht erst bei Anerkennung oder Auszahlung. Die reguläre Erklärungsfrist beträgt sechs Monate ab dem Tod. Eine Verlängerung um einen weiteren gleich langen Zeitraum kann beantragt werden; der Antrag muss grundsätzlich innerhalb der ersten fünf Monate eingehen. Die Verlängerung löst regelmäßig Verzugszinsen ab Ende der ursprünglichen Frist aus.

Ein offener Erbschein, eine ausstehende deutsche Nachlassentscheidung oder eine noch nicht ausgezahlte Police stoppt die Frist nicht automatisch. Nur gesetzlich geregelte Streit- oder Aussetzungssituationen können den Fristenlauf beeinflussen.

Modelo 650, Modelo 660 und Teilabrechnung

Bei Zuständigkeit der Balearen wird die Selbstveranlagung grundsätzlich über das von ATIB bereitgestellte Modelo 650 je Steuerpflichtigem abgewickelt; im regulären Nachlassverfahren dient Modelo 660 der Erfassung der Erbmasse und Beteiligten. Die Police, Versichererbescheinigung, Begünstigtennachweis und Leistungswert gehören in die Akte. Bei staatlicher Zuständigkeit, insbesondere in zahlreichen Nichtresidentenfällen, ist der entsprechende AEAT-Weg zu verwenden.

Wenn der Versicherer die Auszahlung von einem Steuerbeleg abhängig macht, erlaubt Artikel 89 des ISD-Reglements unter den dortigen Voraussetzungen eine Teilselbstveranlagung zur Einziehung der Lebensversicherung. Dabei sind nach dem höherrangigen Artikel 35 Absatz 2 Ley 29/1987 die Reduktionen des Artikels 20 zu berücksichtigen; der ältere pauschale Reduktionsausschluss in Artikel 89 des Reglements greift insoweit nicht. Im Übrigen gelten bei der Teilberechnung die gesetzlichen Mindestkoeffizienten; anschließend ist die vollständige Erklärung für sämtliche Erwerbe abzugeben und die Teilzahlung anzurechnen. Die Teilabrechnung ist daher kein endgültiger Steuerbescheid und kein Ersatz für das Gesamtverfahren.

Das Gesetz erlaubt außerdem unter bestimmten Voraussetzungen Stundung oder Ratenzahlung. Bei als Rente ausgezahlten Lebensversicherungen bestehen besondere Zahlungsregeln. Solche Anträge müssen vor Fristablauf, mit Liquiditäts- und Sicherheitenunterlagen, bei der tatsächlich zuständigen Behörde gestellt werden.

Deutschland und Spanien zusammenführen

Kein Erbschaftsteuerabkommen

Das geltende deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen betrifft Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Es verteilt nicht die Erbschaft- oder Schenkungsteuer. Bei einer grenzüberschreitenden Todesfallleistung können daher zwei innerstaatliche Steueransprüche entstehen.

Das bedeutet praktisch:

• Eine spanische Erklärung ersetzt keine deutsche Anzeige oder Erklärung.
• Die Einstufung als unmittelbares Bezugsrecht in beiden Zivilrechtsordnungen verhindert keine Erbschaftsteuer.
• Eine Steuerbefreiung oder Quotenvergünstigung in einem Staat beseitigt die Steuer im anderen Staat nicht.
• Es bleibt nicht automatisch „nur die höhere Steuer“ übrig.

Anrechnung in Deutschland

§ 21 ErbStG erlaubt auf Antrag eine Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer nur unter seinen konkreten Voraussetzungen. Erforderlich sind insbesondere eine einer deutschen Erbschaftsteuer entsprechende ausländische Steuer, deren Festsetzung und Zahlung, fehlender Erstattungsanspruch und die Zugehörigkeit zum gesetzlich definierten Auslandsvermögen. Gerade bei Forderungen aus Lebensversicherungen kann die Belegenheit nach § 21 in Verbindung mit § 121 BewG zu einem begrenzten oder streitigen Anrechnungsumfang führen.

Die spanische Steuer darf deshalb nicht vorschnell in der deutschen Berechnung als vollständig anrechenbar behandelt werden. Bescheid, Zahlungsbeleg, Bemessungsgrundlage und gegebenenfalls amtliche Übersetzung sind beizufügen.

Anrechnung in Spanien

Artikel 23 Ley 29/1987 gewährt bei persönlicher spanischer Steuerpflicht eine Anrechnung für eine im Ausland gezahlte ähnliche Steuer. Abziehbar ist grundsätzlich der niedrigere Betrag aus der tatsächlich im Ausland gezahlten Steuer und dem spanischen durchschnittlichen Steuersatz auf den im Ausland belegenen Erwerb. Auch diese Regel ist keine vollständige Garantie: Qualifikation, territoriale Zuordnung, unterschiedliche Bemessungsgrundlagen, regionale Vergünstigungen und zeitliche Festsetzung können die Anrechnung begrenzen.

Arbeitsfolge für den Doppelstaatenfall

1. Beide Steuerpflichten und Fristen unabhängig voneinander feststellen.
2. In jedem Land den richtigen Zuwendenden, Erwerber und Leistungswert bestimmen.
3. Deutsche und spanische Erklärung nicht mit einem vorläufig geschätzten Nettobetrag vermischen.
4. Beide Bescheide und Zahlungen dokumentieren.
5. Anrechnungsanträge fristgerecht stellen und späteren Bescheidänderungen nachgehen.
6. Erstattungen oder Herabsetzungen im anderen Staat der zuerst entlastenden Behörde mitteilen.

Zeitachse: Welche Daten nicht vermischt werden dürfen

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Deutscher Versicherungsnehmer, Ehefrau als direkte Begünstigte

Ein in Deutschland wohnender Ehemann ist Versicherungsnehmer und versicherte Person. Seine Ehefrau ist widerruflich begünstigt. Er hat alle Prämien aus eigenem Vermögen gezahlt. Beide besitzen zusätzlich eine Wohnung auf Mallorca; die Ehefrau ist am Todestag in Spanien ansässig.

Die Ehefrau erhält den Anspruch unmittelbar aus der Police. Er fällt nicht allein deshalb in den Nachlass, wird in Deutschland aber grundsätzlich als Erwerb nach § 3 Absatz 1 Nummer 4 ErbStG geprüft. In Spanien unterliegt die in Spanien ansässige Ehefrau grundsätzlich mit der weltweiten Leistung dem ISD. Welches autonome Recht anwendbar ist und welche Behörde zuständig ist, hängt von den Anknüpfungsregeln und dem übrigen Nachlass ab. Beide Erklärungen und beide Anrechnungsprüfungen sind erforderlich.

Beispiel 2: Begünstigter hat den Einmalbeitrag selbst getragen

Die Ehefrau schließt formal eine Rentenversicherung ab; der Ehemann zahlt den gesamten Einmalbeitrag nachweislich aus seinem Alleinvermögen. Nach dem Tod der Ehefrau erhält er vertragsgemäß den nicht verbrauchten Betrag zurück.

Für Deutschland zeigt das BFH-Urteil II R 29/11, dass insoweit keine unentgeltliche Bereicherung vorliegen muss. Der Zahlungsfluss, die wirtschaftliche Herkunft des Beitrags und die konkrete Rückzahlungsregel sind zu beweisen. Für Spanien darf dieses Ergebnis nicht übernommen werden. Dort sind Versicherungsnehmer, Begünstigter, Vertragsart, Güterstand und die Abgrenzung zwischen ISD und IRPF nach spanischem Recht neu zu prüfen.

Beispiel 3: Auf Mallorca ansässiges Kind erhält deutsche Police

Der Vater lebt seit mehreren Jahren auf Mallorca und ist Versicherungsnehmer einer deutschen Lebensversicherung. Sein auf Mallorca ansässiges erwachsenes Kind ist Begünstigter und erbt zusätzlich Bankvermögen. Der Vater hat die Prämien bezahlt.

Spanien erfasst die weltweite Leistung. Sie wird für die Berechnung grundsätzlich mit der Erbportion des Kindes kumuliert. Zeigen die Anknüpfungsregeln auf die Balearen, kann die balearische Versicherungsreduktion bis 12.000 Euro und bei Gruppe II die 100-prozentige Quotenvergünstigung zu prüfen sein; die Erklärung bleibt dennoch Pflicht. Deutschland kann ebenfalls unbeschränkt besteuern, etwa wenn das Kind oder der Vater im maßgeblichen Zeitraum noch eine deutsche Inländereigenschaft nach § 2 ErbStG erfüllt. Eine vollständige Anrechnung ist nicht garantiert.

Beispiel 4: Arbeitgeber-Gruppenversicherung

Ein deutscher Arbeitgeber hat eine kollektive Hinterbliebenenversorgung abgeschlossen. Der Arbeitnehmer lebt in Spanien und verstirbt; seine Partnerin erhält eine Zahlung. Die Bescheinigung nennt eine betriebliche Versorgungszusage.

Vor einer ISD-Erklärung muss geklärt werden, ob die Leistung nach Artikel 17 Absatz 2 Buchstabe a Ley 35/2006 als spanischer Arbeitslohn beziehungsweise Versorgungsbezug zu versteuern ist. Ist sie dem IRPF zugewiesen, darf derselbe Zufluss nicht zusätzlich mit ISD belegt werden. Deutschland prüft seine eigene Produkt- und Steuerqualifikation unabhängig davon. Ohne Arbeitgeberzusage, Police und steuerliche Leistungsbescheinigung ist keine belastbare Einordnung möglich.

Beispiel 5: Keine wirksame Begünstigtenbestimmung

Eine Police nennt einen unbestimmten Begünstigten, der nach den Vertragsregeln nicht ermittelt werden kann. Versicherungsnehmer und versicherte Person sind dieselbe verstorbene Person.

Nach spanischem Versicherungsvertragsrecht fällt das Kapital in das Vermögen des Versicherungsnehmers; nach deutschem Recht ist ebenfalls die Auffangregel des Vertrags zu prüfen. Der Anspruch kann dann über den Nachlass auf die Erben übergehen. Steuerlich wird nicht mehr nur ein separater Drittvertragserwerb, sondern der Erbanfall des Anspruchs bewertet. Formular, Erbquote und Nachlassnachweise ändern sich entsprechend.

Typische Fehlentscheidungen

1. Begünstigtenrecht und Erbrecht gleichsetzen. Ein Begünstigter kann außerhalb des Nachlasses erhalten und trotzdem Erbschaftsteuer schulden.
2. Nur den Namen der Police betrachten. Hinterbliebenenversorgung, Pensionsplan, Kreditsicherung und eigener Rückkauf können anderen Steuerregeln folgen.
3. Versicherungsnehmer und versicherte Person verwechseln. Besonders bei einer auf das Leben des Ehepartners abgeschlossenen Police kann die Zuwendung von einer lebenden Person ausgehen.
4. Prämien vom Gemeinschaftskonto automatisch halbieren. Kontoinhaberschaft beweist nicht abschließend, aus wessen Vermögen die Beiträge wirtschaftlich stammten.
5. Eine Erbausschlagung als Verzicht auf die Police verstehen. Bei einer eigenständigen Bezugsberechtigung bleibt der Anspruch regelmäßig bestehen.
6. Die spanische Frist bis zur Auszahlung aufschieben. Bei erbschaftsteuerlichen Todesfallleistungen entsteht der ISD regelmäßig am Todestag; sechs Monate können vor Auszahlung ablaufen.
7. Balearische Vergünstigungen allein aus dem Wohnort des Begünstigten ableiten. Steuerpflicht, Erblasseranknüpfung, Fünfjahresregel und Nichtresidentenregeln sind vorher zu prüfen.
8. Die 100-prozentige balearische Vergünstigung mit Abgabefreiheit verwechseln. Die Selbstveranlagung bleibt ausdrücklich erforderlich.
9. Von automatischer vollständiger Doppelbesteuerungsentlastung ausgehen. Deutschland und Spanien verwenden unterschiedliche Anrechnungsregeln und Vermögenszuordnungen.
10. Den Zuzugswert als neue Prämienbasis ansetzen. Ohne besondere gesetzliche Grundlage gibt es keinen automatischen steuerlichen Neustart der Police.
11. Versicherermeldung mit eigener Anzeige verwechseln. In Deutschland bleibt die Prüfung der dreimonatigen Erwerberanzeige; in Spanien bleiben Selbstveranlagung und Unterlagenpflicht.
12. Teilselbstveranlagung für endgültig halten. Sie dient nur der Freigabe bestimmter Vermögenswerte und muss in die vollständige Erklärung übernommen werden.

Praktische Unterlagen- und Arbeitsschritte

Vertragsakte

• Police und sämtliche Nachträge;
• letzte Begünstigtenbestätigung;
• Widerruflichkeitsstatus;
• Rückkaufs-, Renten- und Todesfallklauseln;
• Abtretungen, Verpfändungen und Policendarlehen;
• Gruppenversicherungs- oder Arbeitgebervereinbarung.

Personen- und Nachlassakte

• Sterbeurkunde und Todesdatum;
• Testament, Erbnachweis und Ausschlagungen;
• Heirats-, Scheidungs- und Güterstandsnachweise;
• Verwandtschaftsnachweise;
• deutsche und spanische Steueridentifikationsnummern;
• Ansässigkeitsbescheinigungen, Wohnsitze und gegebenenfalls Staatsangehörigkeitsunterlagen.

Zahlungs- und Bewertungsakte

• vollständige Prämienhistorie;
• Bankbelege und Herkunft der Mittel;
• Leistungsabrechnung mit Kapital, Zinsen, Rückständen und Abzügen;
• Barwertberechnung bei Rentenzahlung;
• Vorvermögen des Begünstigten für Spanien;
• frühere Zuwendungen und weitere Nachlasswerte;
• deutsche und spanische Steuerbescheide und Zahlungsbelege.

Verfahrenskalender

• Todestag;
• Kenntnis des Erwerbs für die deutsche Dreimonatsanzeige;
• Ende des fünften Monats für einen spanischen Verlängerungsantrag;
• Ende der jeweils anwendbaren spanischen Frist: sechs Monate bei erbschaftsteuerlichen Todesfallleistungen, gesonderte Schenkungsfrist in den erläuterten Ausnahmefällen;
• Anforderungen des Versicherers an Steuerbelege;
• Fristen aus deutschen Erklärungsaufforderungen;
• Anrechnungs-, Änderungs- und Erstattungsfristen in beiden Staaten.

Häufige Fragen

Gehört die Lebensversicherung immer nicht zum Nachlass?

Nein. Bei einem wirksamen unmittelbaren Drittbezugsrecht steht die Leistung grundsätzlich dem Begünstigten zu. Fehlt ein bestimmbarer Begünstigter oder fällt das Recht nach Vertrag und Gesetz an den Versicherungsnehmer zurück, kann der Anspruch zum Nachlass gehören. Abtretungen und unwiderrufliche Rechte können das Ergebnis ebenfalls verändern.

Muss ein Begünstigter zahlen, obwohl er kein Erbe ist?

Ja. Deutschland erfasst bestimmte unmittelbare Vertragsvorteile als Erwerb von Todes wegen. Spanien kennt für Lebensversicherungen einen eigenständigen ISD-Tatbestand. Die zivilrechtliche Stellung außerhalb des Nachlasses ist daher keine Steuerbefreiung.

Verliere ich die Versicherung, wenn ich die Erbschaft ausschlage?

Bei einer eigenständigen Benennung als Begünstigter grundsätzlich nicht. Die deutschen und spanischen Auslegungsregeln stellen ausdrücklich klar, dass auch als Erben bezeichnete Begünstigte ihr Bezugsrecht trotz Erbausschlagung behalten können. Police, Formulierung und anwendbares Vertragsrecht müssen dennoch geprüft werden.

Ist die Auszahlung an den Ehegatten in Spanien steuerfrei?

Nicht allein wegen der Ehe. Anwendbares staatliches oder autonomes Recht, regionale Anknüpfung, Versicherungsbetrag, weitere Erbportion, Güterstand, Vorvermögen und Verwandtschaftsgruppe bestimmen die Rechnung. Auf den Balearen können nahe Angehörige hohe Quotenvergünstigungen nutzen; die Erklärungspflicht bleibt bestehen.

Welche spanische Frist gilt, wenn der deutsche Versicherer erst nach neun Monaten zahlt?

Bei einer erbschaftsteuerlichen Todesfallleistung läuft die reguläre ISD-Frist grundsätzlich sechs Monate ab dem Todestag. Eine rechtzeitig innerhalb der ersten fünf Monate beantragte Verlängerung kann helfen. Eine späte Auszahlung verschiebt die Steuerentstehung nicht automatisch; gegebenenfalls ist eine Teilselbstveranlagung oder Stundung zu prüfen.

Wird die in Spanien gezahlte Steuer in Deutschland vollständig angerechnet?

Nicht zwingend. § 21 ErbStG enthält eigene Voraussetzungen und eine besondere Definition des Auslandsvermögens. Auch Spanien begrenzt seine Anrechnung. Beide Berechnungen müssen mit den endgültigen Bescheiden durchgeführt werden.

Was gilt, wenn der Begünstigte die Prämien bezahlt hat?

In Deutschland kann die unentgeltliche Bereicherung entsprechend geringer sein oder fehlen, sofern die wirtschaftliche Prämienzahlung nachgewiesen wird. In Spanien ist die Wirkung nach spanischem Steuer- und Güterrecht gesondert zu bestimmen; die deutsche Quotierung gilt dort nicht automatisch.

Muss eine spätere Anlage der Versicherungssumme nochmals versteuert werden?

Die Todesfallleistung und die spätere Verwendung sind zwei Ereignisse. Zinsen, Dividenden, Kursgewinne oder Erträge aus einem neu erworbenen Produkt können später Einkommensteuer auslösen. Der ursprüngliche Todeserwerb wird dadurch nicht rückwirkend zu Einkommen.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand dieses Artikels: 10. August 2026. Maßgeblich ist der Todestag beziehungsweise bei früherer Abtretung, unwiderruflicher Einräumung, Rückkauf oder Erlebensfall der jeweilige eigenständige Ereignistag. Spätere Änderungen sind nicht rückwirkend eingearbeitet.

Deutschland

• Versicherungsvertragsgesetz, § 159 Bezugsberechtigung: https://www.gesetze-im-internet.de/vvg_2008/__159.html
• Versicherungsvertragsgesetz, § 160 Auslegung der Bezugsberechtigung: https://www.gesetze-im-internet.de/vvg_2008/__160.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 2 persönliche und beschränkte Steuerpflicht: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__2.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 3 Absatz 1 Nummer 4 unmittelbarer Vertragsvorteil: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__3.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 7 Schenkungen unter Lebenden: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__7.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 9 Steuerentstehung: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__9.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 10 steuerpflichtiger Erwerb: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__10.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, §§ 15, 16 und 19 Steuerklassen, Freibeträge und Steuersätze: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__15.html ; https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.html ; https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__19.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 21 Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__21.html
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, §§ 30, 31 und 33 Anzeige, Erklärung und Versicherermeldung: https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__30.html ; https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__31.html ; https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__33.html
• Erbschaftsteuer-Richtlinien, R E 3.7 Absatz 2, Verträge zugunsten Dritter und Prämienanteile: https://ao.bundesfinanzministerium.de/erbsth/2020/A-ErbStG-ErbStDV-BewG/ErbStG/I-Steuerpflicht/Paragraf-3/r-3-7.html
• Bundesfinanzhof, Urteil vom 18. September 2013, II R 29/11, eigene Prämienleistung und fehlende Bereicherung: https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE201410013/
• Einkommensteuergesetz, § 20 Absatz 1 Nummer 6 Versicherungserträge: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__20.html
• Amtliches Einkommensteuer-Handbuch, Anhang 22a-I, Besteuerung von Versicherungserträgen: https://ao.bundesfinanzministerium.de/esth/2021/C-Anhaenge/Anhang-22a/I/anhang-22a-I.html

Spanien und Balearen

• Ley 50/1980 de Contrato de Seguro, Artikel 7 sowie 83 bis 88, Rollen, Begünstigtenbestimmung und direkter Anspruch: https://www.boe.es/eli/es/l/1980/10/08/50/con
• Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Artikel 3, 5 bis 9, 20 bis 24 und zusätzliche Bestimmung 2: https://www.boe.es/eli/es/l/1987/12/18/29/con
• Reglamento del ISD, Artikel 3, 4, 10 bis 13, 39, 47, 67 bis 69, 85 bis 89 und 91: https://www.boe.es/eli/es/rd/1991/11/08/1629/con
• Ley 35/2006 del IRPF, Artikel 17 Absatz 2 Buchstabe a und Artikel 25 Absatz 3, besondere Versorgung sowie Rückkauf/Erlebensleistung: https://www.boe.es/eli/es/l/2006/11/28/35/con
• Ley 22/2009, Artikel 28 und 32, autonome Ansässigkeit und Anknüpfung des ISD: https://www.boe.es/eli/es/l/2009/12/18/22/con
• Decreto Legislativo 1/2014 Illes Balears, Artikel 20, 24, 33 bis 39, Versicherungsreduktion, Tarif, Koeffizient und Quotenvergünstigungen: https://www.boe.es/eli/es-ib/dlg/2014/06/06/1/con
• ATIB, Informationen zur Erbschaftsteuer, Frist, Modelle 650/660 und Vergünstigungen: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es
• ATIB, Unterlagen und praktische Abwicklung von Todeserwerben: https://www.atib.es/ta/contenido.aspx?Id=5346&lang=es
• ATIB, Modelo 650: https://www.atib.es/ta/modelos/Modelo.aspx?lang=es&m=650
• AEAT, eigenständige Versicherungsleistung und Zuständigkeit: AEAT: Cuadro de delimitación de competencias

Deutschland–Spanien

• Bundesministerium der Finanzen, Abkommensübersicht und Spanien-Abkommen nur für Einkommen und Vermögen: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/doppelbesteuerungsabkommen.html
• Geltendes DBA Deutschland–Spanien vom 3. Februar 2011, insbesondere Artikel 2: DBA Deutschland–Spanien vom 03.02.2011
• BGH, Ehegattenklausel; vollständige Wiedergabe bei NWB: BGH, Beschluss vom 08.05.2019 – IV ZR 190/18
• DGT V2065-17; vollständige Wiedergabe bei Iberley: DGT, V2065-17 vom 01.08.2017
• DGT V2569-25; vollständige Wiedergabe bei Iberley: DGT, V2569-25 vom 18.12.2025