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Fachbeiträge und vertiefende Einordnung zu „Veranlagung, Tarif und beschränkte Steuerpflicht“ innerhalb von Einkommensteuer nach Wegzug und bei Auslandsbezug.
Verluste aus Deutschland, Spanien oder einem Drittstaat werden nicht in einen gemeinsamen internationalen Verlusttopf gestellt. Zuerst entscheidet jeder Staat nach seinem eigenen Recht, ob überhaupt ein steuerlicher Verlust entstanden ist und mit welchen positiven Einkünften er verrechnet werden darf; erst danach wirken DBA-Freistellung, Progressionsvorbehalt oder Steueranrechnung. Der Artikel zeigt die Entscheidungsreihenfolge, die wichtigsten deutschen und spanischen Verlustkörbe sowie die Besonderheiten bei Kryptowerten.
Artikel lesen SteuerPediaDer Wegzug beendet das deutsche Einkommensteuerverfahren nicht. Im Wegzugsjahr ist regelmäßig eine einzige Jahreserklärung für die Phasen der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht abzugeben; in späteren Jahren hängen Formular und Pflicht von den verbleibenden deutschen Einkünften und einem möglichen Antrag nach § 1 Absatz 3 EStG ab. Zuständigkeit, Frist, Bekanntgabe, Zahlung und Rechtsbehelf müssen wegen der Auslandsadresse besonders sorgfältig organisiert werden.
Artikel lesen SteuerPediaDie richtige Einkunftsart ist nur der erste Schritt. Im Deutschland-Spanien-Fall müssen persönliche Steuerpflicht, deutsche Quellenregel, DBA-Zuweisung, Zeitpunkt und Entlastung getrennt geprüft werden. Das gilt besonders für Arbeitslohn, Beteiligungen, Immobilien und Kryptowerte, bei denen technisch ähnliche Vorgänge steuerlich verschieden sein können.
Artikel lesen SteuerPediaEin Wohnsitz in Spanien schließt deutsche Abzüge nicht pauschal aus, verändert aber ihren Zugang. Bei unbeschränkter Steuerpflicht gilt grundsätzlich das normale deutsche System; bei beschränkter Steuerpflicht begrenzt § 50 EStG den Grundfreibetrag und viele persönliche Abzüge. Ein Antrag nach § 1 Absatz 3 EStG kann die Behandlung verbessern, verlangt jedoch eine genaue Einkünfteprüfung und eine Bescheinigung der spanischen Steuerbehörde.
Artikel lesen SteuerPediaEin Wegzug nach Spanien beendet weder bestehende deutsche Steuerbescheide noch laufende Einkommensteuer-Vorauszahlungen. Entscheidend sind der konkrete Verwaltungsakt, seine Bekanntgabe, die noch in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte und die Jahresabrechnung. Erstattungen, Nachzahlungen und spätere Einnahmen müssen deshalb getrennt nach Veranlagungsjahr, Fälligkeit und DBA-Zuordnung bearbeitet werden.
Artikel lesen SteuerPediaNach einem Umzug nach Spanien endet die deutsche Einkommensteuer nicht zwingend. Zuerst ist zu klären, ob in Deutschland noch ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt besteht; erst danach folgen die deutschen Quellenregeln und das Doppelbesteuerungsabkommen. Deutsche Immobilien, Betriebsstätten, deutsche Arbeitstage, bestimmte Beteiligungs-, Renten- und öffentliche Einkünfte können in Deutschland steuerpflichtig bleiben, während andere Einkünfte regelmäßig nur Spanien zugewiesen sind.
Artikel lesen SteuerPediaNach einem Wegzug endet die deutsche Einkommensteuer nicht zwingend. Wer in Deutschland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt hat, kann mit den in § 49 EStG abschließend beschriebenen deutschen Einkünften beschränkt steuerpflichtig bleiben. Ob Deutschland diese Einkünfte tatsächlich besteuern darf, ergibt sich erst aus der getrennten Prüfung des deutschen Rechts, der spanischen Ansässigkeit und des DBA Deutschland–Spanien.
Artikel lesen SteuerPedia§ 34c EStG beseitigt eine Doppelbesteuerung nicht pauschal und nicht für jede Zahlung an eine ausländische Behörde. Zuerst ist zu prüfen, ob Deutschland die Einkünfte besteuert, ob das DBA Freistellung oder Anrechnung verlangt und ob die ausländische Abgabe eine anrechenbare Einkommensteuer auf dieselben Einkünfte ist. Erst danach lässt sich sinnvoll zwischen Steueranrechnung und Abzug von der Bemessungsgrundlage vergleichen.
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