Startup-Gründer und Unternehmer im Sonderregime

Das spanische Sonderregime ist kein allgemeines Gründerprivileg. Es begünstigt natürliche Personen nur, wenn der Umzug nach Spanien durch eine der in Artikel 93 LIRPF genannten Tätigkeiten veranlasst wird. Bei Gründern können mehrere Wege in Betracht kommen, doch jeder Weg hat eigene Nachweise und Ausschlussrisiken.

Das Wichtigste im Überblick

• Eine Beteiligung an einer spanischen oder ausländischen Startup-Gesellschaft eröffnet das Sonderregime nicht von selbst.
• Die Unternehmerroute verlangt eine innovative oder für Spanien wirtschaftlich besonders interessante Tätigkeit nach Artikel 70 des Gesetzes 14/2013 und einen günstigen ENISA-Bericht. Bei Drittstaatsangehörigen ist grundsätzlich die entsprechende Aufenthaltsgenehmigung vor dem Zuzug erforderlich; EU-/Freizügigkeitsberechtigte müssen den Bericht vor dem Umzug beantragen und den günstigen Bericht bei der Option vorlegen.
• Die Startup-Zertifizierung der Gesellschaft nach dem Gesetz 28/2022 ist etwas anderes als der Unternehmerbericht für die natürliche Person.
• Ein Gründer kann alternativ als Arbeitnehmer, als Administrator einer Gesellschaft oder als hochqualifizierter Professional für eine zertifizierte Startup-Gesellschaft qualifizieren. Die tatsächliche Funktion entscheidet.
• Bei der Unternehmer- und der hochqualifizierten Fachkräfte-Route ist eine spanische wirtschaftliche Tätigkeit beziehungsweise Betriebsstätte nicht automatisch schädlich. Zulässig sind während des Regimes aber nur die ausdrücklich genannten wirtschaftlichen Tätigkeiten.
• Sämtliche Einkünfte aus der qualifizierten Unternehmertätigkeit gelten während des Sonderregimes als in Spanien erzielt. Arbeitslohn wird ebenfalls vollständig als Spanienquelle behandelt; Dividenden, Zinsen und Anteilsverkäufe folgen dagegen eigenen Quellenregeln.
• Modelo 149 ist persönlich und grundsätzlich binnen sechs Monaten ab dem dokumentierten Tätigkeitsbeginn einzureichen. Die Jahreserklärung erfolgt mit Modelo 151.
• Das Regime macht die Person nicht zum steuerlichen Nichtresidenten. Sie bleibt IRPF-Steuerpflichtiger mit besonderer Berechnung.

Vier mögliche Zugangswege für Gründer

Der Begriff „Founder“ beschreibt eine wirtschaftliche Rolle, keine steuerliche Kategorie. Vor dem Antrag ist festzulegen, welcher gesetzliche Tatbestand den Zuzug tatsächlich trägt:

Bei Route Nummer 4 müssen die Vergütungen aus den dort begünstigten Tätigkeiten zusammen mehr als 40 Prozent sämtlicher Einkünfte aus unternehmerischer, beruflicher und nichtselbständiger Arbeit ausmachen. Dividenden und andere bloße Kapitalerträge gehören nicht zu dieser Bezugsgröße. Neben hochqualifizierten Leistungen an zertifizierte Startups erfasst Nummer 4 auch die gesetzlich bestimmten Ausbildungs-, Forschungs-, Entwicklungs- und Innovationstätigkeiten.

Mehrere Rollen können gleichzeitig bestehen. Dann müssen Vergütung und Tätigkeiten funktional getrennt werden. Ein Gesellschafter kann Arbeitslohn, Administratorvergütung, Honorare, Dividenden, Zinsen aus Gesellschafterdarlehen und Veräußerungsgewinne beziehen. Das Sonderregime behandelt diese Positionen nicht einheitlich.

Die Unternehmerroute nach Artikel 70 des Gesetzes 14/2013

Artikel 93 verweist für die Unternehmerroute auf das Verfahren des Artikels 70 des Gesetzes 14/2013. Unternehmerisch ist danach eine Tätigkeit, die innovativ und/oder von besonderem wirtschaftlichem Interesse für Spanien ist und einen günstigen Bericht von ENISA besitzt. Bewertet werden insbesondere:

• das berufliche Profil und die tatsächliche Mitwirkung der antragstellenden Person;
• der Geschäftsplan, das Produkt oder die Dienstleistung und die Finanzierung;
• die erforderliche Investition und Finanzierungsquellen;
• Mehrwert für die spanische Wirtschaft;
• Innovation und mögliche Investitionschancen.

Der Bericht bezieht sich nicht nur abstrakt auf eine Gesellschaft, sondern auf das konkrete Vorhaben und die Rolle der Person. Bei mehreren Gründern wird die Beteiligung jedes Einzelnen am Projekt bewertet. Ein passiver Investor, der keine tragende Unternehmerfunktion ausübt, erfüllt die Route daher nicht allein durch seine Kapitalquote.

Artikel 113 RIRPF verlangt für Drittstaatsangehörige grundsätzlich, dass die Aufenthaltsgenehmigung für unternehmerische Tätigkeit bereits vor dem Umzug nach Spanien vorliegt. Für EU-Bürger und andere Freizügigkeitsberechtigte muss der ENISA-Bericht vor dem Umzug beantragt werden. Der günstige Bericht ist nach Artikel 119 Absatz 2 Buchstabe e RIRPF bei Ausübung der Option vorzulegen; seine Erteilung muss nicht bereits vor dem Umzug erfolgt sein. Der Bericht ist zwingend und soll nach Eingang bei ENISA innerhalb von zehn Arbeitstagen erstellt werden. Praktisch muss die Vorlaufzeit für vollständige Unterlagen und Verfahrensschritte deutlich früher eingeplant werden.

Wer bereits im Sonderregime ist und später eine andere qualifizierte Unternehmertätigkeit beginnt, benötigt für diese neue Tätigkeit ebenfalls den vorgeschriebenen günstigen Bericht. Eine nachträgliche Beschreibung eines bereits begonnenen gewöhnlichen Geschäftsmodells ersetzt die Vorabqualifikation nicht.

Unternehmerbericht und Startup-Zertifizierung nicht verwechseln

Zwei amtliche ENISA-Verfahren werden häufig vermischt:

Der Unternehmerbericht nach Artikel 70 des Gesetzes 14/2013 bewertet, ob das konkrete Vorhaben innovativ oder von besonderem wirtschaftlichem Interesse für Spanien ist und ob die Person dafür als Unternehmer zuziehen kann. Er ist für die persönliche Unternehmerroute entscheidend.

Die Startup-Zertifizierung nach Artikeln 3 bis 5 des Gesetzes 28/2022 bestätigt, dass eine juristische Person als empresa emergente gilt. Dafür müssen unter anderem Alter, fehlende Ausschüttungen und Börsennotierung, spanische Präsenz, Beschäftigtenstruktur sowie innovatives und skalierbares Geschäftsmodell erfüllt sein. Die Zertifizierung wird im Handels- oder Genossenschaftsregister sichtbar und eröffnet der Gesellschaft beziehungsweise Beteiligten besondere gesetzliche Vorteile.

Eine zertifizierte Startup-Gesellschaft macht ihren Gründer nicht automatisch zum Unternehmer nach Artikel 70. Umgekehrt kann ein qualifiziertes Unternehmerprojekt vorliegen, obwohl die Gesellschaft noch nicht oder nicht mehr als Startup nach Gesetz 28/2022 zertifiziert ist. Für die Fachkräfte-Route Nummer 4 ist dagegen gerade der Startup-Status des Leistungsempfängers erforderlich.

Beteiligung, Gesellschaft und Organstellung

Das Halten von Anteilen ist bei der Unternehmerroute nicht grundsätzlich schädlich. Entscheidend ist die aktive, qualifizierte Unternehmertätigkeit. Wird der Gründer zugleich Administrator, kann auch die Organroute tragen. Bei einer operativen Gesellschaft ist eine hohe Beteiligung für die Organroute nicht automatisch ausgeschlossen. Ist die Gesellschaft jedoch eine entidad patrimonial nach Artikel 5 Absatz 2 des Körperschaftsteuergesetzes, darf die Beteiligung nicht die Verbundenheitsschwelle des Artikels 18 LIS erreichen; regelmäßig ist eine Quote von 25 Prozent relevant.

Die richtige Route muss aus Dokumenten und tatsächlicher Durchführung hervorgehen. Ein Arbeitsvertrag mit dem Alleingesellschafter-Geschäftsführer kann arbeits-, sozialversicherungs- und steuerrechtlich anders einzuordnen sein als behauptet. Ebenso kann eine separate „Consulting Fee“ wirtschaftlich Teil der Organfunktion oder eine eigenständige Tätigkeit sein.

Bei einer ausländischen Gesellschaft entstehen zusätzliche Unternehmensfragen: Wird sie faktisch von Spanien aus geleitet? Besteht eine feste Geschäftseinrichtung oder Vertreterbetriebsstätte? Sind Verrechnungspreise, spanische Umsatzsteuer oder Arbeitgeberregistrierung betroffen? Die persönliche Artikel-93-Option löst diese Gesellschaftsfragen nicht.

Zulässige wirtschaftliche Tätigkeiten und Betriebsstätte

Die allgemeine Artikel-93-Voraussetzung verbietet Einkünfte, die über eine spanische Betriebsstätte erzielt werden. Für die Unternehmer- und Fachkräfte-Routen Nummer 3 und 4 enthält das Gesetz jedoch eine ausdrückliche Ausnahme. Das ist notwendig, weil die begünstigte Person gerade in Spanien unternehmerisch oder beruflich tätig wird.

Die Ausnahme ist nicht grenzenlos. Nach Artikel 113 Absatz 2 RIRPF dürfen Regimepflichtige während der Regimejahre als wirtschaftliche Tätigkeiten nur ausüben:

• eine qualifizierte Unternehmeraktivität nach Artikel 70;
• hochqualifizierte Leistungen an anerkannte Startup-Gesellschaften;
• gesetzlich definierte Ausbildungs-, Forschungs-, Entwicklungs- und Innovationstätigkeiten.

Ein zusätzlicher nicht qualifizierter Onlinehandel, gewöhnliche Beratung, Immobilienvermittlung oder sonstiger Autónomo-Betrieb kann daher einen Ausschluss auslösen. Auch Änderungen des Geschäftsmodells sind zu prüfen: Entwickelt sich das berichtete Vorhaben in eine wesentlich andere Aktivität, muss geklärt werden, ob der vorhandene Bericht noch trägt oder ein neuer Bericht nötig ist.

Beginn, Vorresidenz und Option

Die Person muss durch den Zuzug spanische Steueransässigkeit erwerben und darf in den fünf vorherigen Steuerperioden nicht in Spanien steueransässig gewesen sein. Die Ansässigkeit richtet sich nach Artikel 9 LIRPF und kann neben mehr als 183 Aufenthaltstagen auch durch den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen oder die Familienvermutung entstehen.

Der Zuzug muss im ersten Regimejahr oder im Vorjahr gerade wegen der qualifizierten Tätigkeit erfolgen. Bei der Unternehmerroute ist die Vorabgenehmigung beziehungsweise der Vorabbericht ein wichtiger Teil dieser Ereigniskette. Folgende Daten sind getrennt zu dokumentieren:

1. Einreichung und Vollständigkeit des ENISA-Verfahrens;
2. günstiger Bericht oder Aufenthaltsgenehmigung;
3. Gründung oder Beteiligungserwerb;
4. Vertrags- und Organbeschlüsse;
5. Einreise und Wohnsitznahme;
6. tatsächlicher Tätigkeitsbeginn;
7. Sozialversicherungsanmeldung;
8. erste Rechnung, Gehaltsabrechnung oder Zahlung.

Das Regime gilt im ersten Steuerjahr, in dem nach dem Umzug mehr als 183 Tage in Spanien verbracht werden, und in den fünf folgenden Steuerjahren. Modelo 149 ist persönlich grundsätzlich binnen sechs Monaten ab dem Tätigkeitsbeginn einzureichen, der aus der Sozialversicherungsanmeldung, einem Fortgeltungsnachweis oder einem sonst zulässigen Dokument hervorgeht. NIF, Zensus und elektronische Registrierung der Nachweise sind vorab zu organisieren.

Jährlich ist Modelo 151 abzugeben. Ein Verzicht ist grundsätzlich im November und Dezember vor dem Jahr möglich, ab dem er wirken soll; eine erneute Option ist ausgeschlossen. Ein späterer Verstoß führt zum Ausschluss im Verletzungsjahr und ist innerhalb eines Monats mitzuteilen.

Wie Gründervergütungen besteuert werden

Die besondere 24-/47-Prozent-Skala ersetzt nicht jede Gewinnermittlungsfrage. Bei wirtschaftlichen Tätigkeiten müssen Rechnungen, Bücher, Kostenbelege, Umsatzsteuer und Quellensteuern ordnungsgemäß geführt werden. Die jährliche Unternehmervergütung sollte nicht nachträglich zwischen Gehalt, Rechnung und Dividende umetikettiert werden; Rechtsgrund und Leistungsinhalt müssen vor Zahlung feststehen.

Anteilsverkauf, Umstrukturierung und Exit

Ein Exit ist kein bloßer Zahlungsvorgang. Zu trennen sind Letter of Intent, Signing, Bedingungen, Closing, Übergang des wirtschaftlichen Eigentums, Earn-out, Escrow und tatsächlicher Zufluss. Für die spanische Quellenfrage sind unter anderem Sitz und Vermögensstruktur der Gesellschaft, Beteiligungsquote und gegebenenfalls Immobilienbezug relevant.

Die Artikel-93-Option schafft keinen allgemeinen Marktwert-Step-up zum Zuzugsdatum. Historische Anschaffungskosten und spätere Kapitalmaßnahmen müssen daher belegt werden. Bei deutschen wesentlichen Beteiligungen kann bereits der Wegzug § 6 AStG auslösen. Spätere Umstrukturierungen, Anteilstausch oder Veräußerung sind sowohl in Deutschland als auch in Spanien zu prüfen; für spanische Veräußerungsgewinne sind insbesondere die Quellenregeln des Artikels 13 Absatz 1 Buchstabe i und die Gewinnermittlung nach Artikel 24 Absatz 4 IRNR maßgeblich. Der Fortbestand des persönlichen Sonderregimes ist davon getrennt nach Artikel 118 RIRPF zu prüfen.

Ein Verkauf oder eine Verwässerung der Beteiligung beendet die Unternehmerroute nicht automatisch, wenn die qualifizierte Tätigkeit fortbesteht. Endet mit dem Exit jedoch zugleich das Projekt oder die aktive Rolle, braucht die Person eine andere zulässige Route. Eine längere Phase als passiver Investor kann zum Ausschluss führen.

Sozialversicherung, Umsatzsteuer und Gesellschaftssteuern

Die persönliche Einkommensteueroption ist nur eine Ebene. Ein Gründer kann je nach Kontrolle, Organstellung und Tätigkeit im allgemeinen Arbeitnehmer- oder im Selbständigensystem der spanischen Sozialversicherung einzuordnen sein. Eine ausländische Fortgeltung benötigt den einschlägigen A1- oder Abkommensnachweis.

Professionelle und unternehmerische Leistungen können spanischer Umsatzsteuer unterliegen oder nach Leistungsortregeln anders behandelt werden. Die Gesellschaft selbst bleibt körperschaftsteuerpflichtig; eine Startup-Zertifizierung kann eigene Gesellschaftsvorteile auslösen, die nicht auf die persönliche Artikel-93-Steuer übertragen werden. Verrechnungspreise zwischen Gründer, Gesellschaft und verbundenen Unternehmen sind fremdüblich zu dokumentieren.

Deutschland und das Doppelbesteuerungsabkommen

Für optierende Personen bestimmt Protokollziffer II des deutsch-spanischen DBA, dass Artikel 4 und die Artikel 6 bis 21 nicht anwendbar sind. Gewöhnliche Regeln zu Unternehmensgewinnen, selbständiger Tätigkeit, Arbeitslohn, Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinnen dürfen daher nicht unbesehen auf den Gründer angewandt werden.

Deutschland kann nach innerstaatlichem Recht weiter besteuern. Eine Wohnung oder ein gewöhnlicher Aufenthalt kann unbeschränkte Steuerpflicht begründen; deutsche Betriebsstätten, Gesellschaften, Quellen und wesentliche Beteiligungen lösen zusätzliche Regeln aus. Besonders wichtig ist § 6 AStG bei wesentlichen Kapitalgesellschaftsbeteiligungen. Das spanische Sonderregime beseitigt die Wegzugsbesteuerung nicht und garantiert keine vollständige Anrechnung.

Spanien gewährt für bestimmte ausländische Steuern eine begrenzte Anrechnung. Bei ausländischen Einkünften aus der qualifizierten Unternehmeraktivität und bei Arbeitslohn greift die Sonderregel des Artikels 114 RIRPF mit einer 30-Prozent-Grenze bezogen auf den entsprechenden spanischen Steueranteil. Eine Doppelbelastung kann verbleiben.

Familie, Vermögen und Auslandsmeldungen

Ehepartner, Kinder unter 25 Jahren und Kinder jeden Alters mit Behinderung können unter den gesetzlichen Voraussetzungen selbst optieren; ohne Ehe kann der andere Elternteil gemeinsamer Kinder einbezogen sein. Sie müssen mit der Hauptperson oder spätestens vor Ende ihres ersten Regime-Steuerjahres zuziehen, selbst spanisch ansässig werden und die Vorresidenz- und Betriebsstättenbedingungen erfüllen. Ihr eigenes Modelo 149 ist grundsätzlich innerhalb von sechs Monaten ab ihrer Einreise einzureichen; endet die Optionsfrist der Hauptperson später, gilt diese spätere Frist. Ihre Bemessungsgrundlagen müssen in jedem Jahr zusammen niedriger sein als die der Hauptperson.

Für optierende Personen gilt bei der Vermögensteuer grundsätzlich die reale Steuerpflicht für spanisches Vermögen. Artikel 3 Abschnitt Cinco des Gesetzes 38/2022 übernimmt für die Solidaritätssteuer dieselben Bedingungen der persönlichen Steuerpflicht wie bei der Vermögensteuer. Artikel-93-Steuerpflichtige sind nach ausdrücklicher AEAT-Aussage nicht zu Modelo 720 verpflichtet; nicht optierende Familienmitglieder können jedoch meldepflichtig sein. Für Modelo 721 enthält Artikel 42 quater RGAT keine ausdrückliche Befreiung allein wegen der Artikel-93-Option. Die Norm erfasst bestimmte im Ausland fremdverwahrte virtuelle Währungen bei einem Gesamtwert von mehr als 50.000 Euro; selbstverwahrte Bestände, deren private Schlüssel die Person selbst kontrolliert, sind nach der AEAT nicht erfasst. Die ausdrücklich zu Modelo 720 veröffentlichte Ausnahme ist daher kein eigenständiger Beleg für eine Befreiung von Modelo 721.

Praxisbeispiele

Beispiel 1 – EU-Gründer mit qualifiziertem Projekt. Eine deutsche Ingenieurin entwickelt ein energiebezogenes Technologieprojekt, erhält vor dem Umzug einen günstigen ENISA-Bericht und beginnt nach dem Zuzug die in Spanien ausgeübte Tätigkeit. Sie war fünf Vorperioden nicht spanisch ansässig und reicht Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten ab dem dokumentierten Beginn ein. Die Unternehmerroute kann tragen; Gesellschaftsgründung, Autónomo-/Sozialversicherungsstatus und Umsatzsteuer bleiben separat.

Beispiel 2 – Gründer einer zertifizierten Startup-Gesellschaft ohne Unternehmerbericht. Ein Gesellschafter zieht nach Spanien, nachdem seine Gesellschaft als empresa emergente zertifiziert wurde. Er hält nur Anteile und unterstützt gelegentlich strategisch, ohne Arbeitsvertrag, Organbestellung oder hochqualifizierten Dienstleistungsvertrag. Die Startup-Zertifizierung allein eröffnet ihm keine persönliche Route.

Beispiel 3 – Arbeitnehmer und Administrator. Ein Gründer wird zunächst als Produktleiter seiner operativen spanischen Gesellschaft angestellt und später zum Administrator bestellt. Der Zugang kann über die Arbeitnehmerroute beginnen und bei sauberem Übergang über die Organroute fortbestehen. Arbeitsvertrag, Bestellung, Vergütung und mögliche getrennte Beratungsleistungen sind zeitlich und funktional zu trennen.

Beispiel 4 – Exit im dritten Regimejahr. Ein Unternehmer verkauft seine Anteile an der spanischen Gesellschaft und beendet zugleich sämtliche operative Tätigkeit. Der Verkauf ist als eigener Veräußerungsvorgang zu qualifizieren; anschließend fehlt möglicherweise die persönliche begünstigte Tätigkeit. Wird keine andere begünstigte Tätigkeit fortgeführt oder aufgenommen und sind die Voraussetzungen des Sonderregimes nicht mehr erfüllt, droht der Ausschluss im selben Steuerjahr.

Die Beispiele enthalten keine individuelle Bewertung des Projekts durch ENISA und keine vollständige Berechnung von Betriebsausgaben, Umsatzsteuer, Sozialversicherung, Exit-Steuer oder Wegzugsbesteuerung.

Nachweise und empfohlene Arbeitsfolge

1. Fünf Vorperioden, Aufenthalte, Wohnungen und Ansässigkeitsbescheide dokumentieren.
2. Rollenmatrix erstellen: Gesellschafter, Arbeitnehmer, Administrator, Unternehmer, Professional.
3. Für die Unternehmerroute Businessplan, Finanzierung, Innovation, Spanienbezug und persönliche Mitwirkung aufbereiten.
4. Als EU-/Freizügigkeitsberechtigter den ENISA-Bericht vor dem Umzug beantragen und den günstigen Bericht für die Option sichern; andernfalls grundsätzlich die Unternehmer-Aufenthaltsgenehmigung vor dem Umzug einholen. Startup-Zertifizierung separat prüfen.
5. Gründung, Anteilserwerb, Organbestellung, Verträge, Einreise und Tätigkeitsbeginn in einer Ereignislinie abbilden.
6. Jede Vergütung vorab als Gehalt, Organbezug, Honorar, Dividende, Zins oder Veräußerungserlös qualifizieren.
7. Weitere wirtschaftliche Tätigkeiten und Änderungen des Geschäftsmodells auf Zulässigkeit prüfen.
8. Sozialversicherung, Umsatzsteuer, Verrechnungspreise, Gesellschaftsansässigkeit und Betriebsstätte klären.
9. NIF, Zensus und elektronisches Register vorbereiten; Modelo 149 binnen sechs Monaten einreichen.
10. Jährlich Modelo 151, Tätigkeit, Familie, Vermögen, Exit-Planung und deutsche Steuern aktualisieren.

Typische Fehler

• Die Beteiligung oder die Berufsbezeichnung „Founder“ wird als eigene Zugangsroute behandelt.
• Startup-Zertifizierung und persönlicher Unternehmerbericht werden verwechselt.
• Der ENISA-Bericht wird erst nach dem Umzug oder nach Tätigkeitsbeginn beantragt.
• Eine passive Investorentätigkeit wird als aktive Unternehmerfunktion dargestellt.
• Gehalt, Organvergütung, Rechnung und Dividende werden ohne Rechtsgrund austauschbar verwendet.
• Eine weitere gewöhnliche wirtschaftliche Tätigkeit wird trotz abschließender Tätigkeitsliste aufgenommen.
• Der 40-Prozent-Test der Fachkräfte-Route wird fälschlich auf die Unternehmerroute übertragen oder dort vollständig übersehen, obwohl tatsächlich Nummer 4 genutzt wird.
• Ein Exit wird nur nach Zahlungstag statt nach Signing, Closing und wirtschaftlichem Übergang analysiert.
• Der 24-Prozent-Satz wird ohne Mehrjahresvergleich und deutsche Wegzugssteuer als Vorteil bewertet.
• Die normalen DBA-Regeln werden trotz Protokollziffer II angewandt.

Häufige Fragen

Muss meine Gesellschaft als Startup zertifiziert sein, damit ich die Unternehmerroute nutzen kann?

Nein. Für die Unternehmerroute ist der günstige Bericht nach Artikel 70 des Gesetzes 14/2013 maßgeblich. Die Startup-Zertifizierung nach Gesetz 28/2022 ist ein anderes Verfahren. Sie wird insbesondere für die Fachkräfte-Route bei Leistungen an eine empresa emergente relevant.

Kann ein passiver Business Angel das Sonderregime über die Unternehmerroute nutzen?

Eine reine Kapitalanlage genügt nicht. ENISA bewertet das Profil und die tatsächliche Beteiligung der Person am innovativen Vorhaben. Möglich wäre eine andere Route, etwa eine echte Administratorstellung, wenn deren Voraussetzungen erfüllt sind.

Darf ich 100 Prozent meiner operativen Gesellschaft halten?

Eine hohe Beteiligung ist bei einer operativen Gesellschaft nicht generell schädlich. Für die Organroute besteht die besondere Beteiligungsbeschränkung nur bei einer entidad patrimonial. Unternehmerqualifikation, tatsächliche Tätigkeit und gesellschaftsrechtliche Einordnung bleiben trotzdem zu belegen.

Werden sämtliche weltweiten Unternehmereinkünfte in Spanien besteuert?

Artikel 93 erklärt sämtliche Einkünfte aus der qualifizierten Unternehmeraktivität während des Regimes zur Spanienquelle. Andere Tätigkeiten, Kapitalerträge und Vermögensvorgänge müssen getrennt qualifiziert werden. Eine zusätzliche nicht qualifizierte wirtschaftliche Tätigkeit kann außerdem den Regimestatus gefährden.

Bleibt das Regime nach dem Verkauf des Startups bestehen?

Nur wenn weiterhin eine zulässige Tätigkeit oder ein wirksamer Wechsel in eine andere Route besteht. Enden Projekt und aktive Rolle, kann im Verkaufsjahr ein Ausschluss entstehen. Der Exit selbst ist unabhängig davon als Veräußerungsvorgang zu besteuern.

Kann ich nach einem Verzicht später wieder optieren?

Nein. Der freiwillige Verzicht wirkt für die Zukunft und schließt eine erneute Option aus. Auch nach Ausschluss ist eine spätere Rückkehr in das Regime grundsätzlich nicht möglich.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand dieses Artikels ist der 11. August 2026. Maßgeblich sind insbesondere:

• Ley 35/2006 del IRPF
• Real Decreto 439/2007 – Reglamento del IRPF
• Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores
• Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes
• Orden PCM/825/2023
• ENISA – Zertifizierung
• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades
• Real Decreto Legislativo 5/2004 – Ley del IRNR
• AEAT – Modelo 149
• Ausfüllhinweise
• AEAT – Modelo 151
• Orden HFP/1338/2023
• Deutsch spanisches Doppelbesteuerungsabkommen
• Einkommensteuergesetz
• AO § 8
• AO § 9
• AStG § 6
• Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio
• Ley 38/2022
• AEAT – Modelo 720, verpflichtete Personen
• AEAT – Modelo 721
• Real Decreto 1065/2007, Artikel 42 quater – Meldepflicht für auslandsverwahrte virtuelle Währungen
• AEAT – Modelo 721: Verwahrung und Selbstverwahrung