Modelo 840 Spanien: IAE richtig an- und abmelden

Q: Was ist die spanische IAE?

Die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten ( Impuesto sobre Actividades Económicas , IAE) ist eine direkte Realsteuer. Ihr Steuertatbestand knüpft grundsätzlich bereits an die Ausübung einer unternehmerischen, freiberuflichen oder künstlerischen Tätigkeit in Spanien an. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Tätigkeit in einem bestimmten Geschäftslokal ausgeübt wird oder ausdrücklich in den Tarifen bezeichnet ist. Landwirtschaft, abhängige Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei gelten nach der gesetzlichen IAE-Definition nicht als unternehmerische Tätigkeiten und lösen den Steuertatbestand nicht aus.

Q: Welche Befreiungen sind besonders wichtig?

Natürliche Personen: Sie sind von der IAE befreit, unabhängig davon, ob sie in Spanien ansässig sind. Neue Tätigkeiten: Der echte Beginn einer Tätigkeit in Spanien ist während der ersten beiden IAE-Steuerperioden befreit. Wurde dieselbe Tätigkeit zuvor unter anderer Trägerschaft ausgeübt, etwa nach Fusion, Spaltung oder Einbringung eines Geschäftszweigs, gilt dies nicht als neuer Beginn. Unternehmen und andere Einheiten: Körperschaftsteuerpflichtige, Gesellschaften bürgerlichen Rechts und bestimmte Einheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit sind befreit, wenn ihr Nettoumsatz unter 1.000.000 Euro liegt.

Das Modelo 840 Spanien dient nicht befreiten Steuerpflichtigen dazu, Anmeldungen, steuerlich erhebliche Änderungen und Abmeldungen bei der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten zu erklären. Ob dieses Formular erforderlich ist, hängt vor allem von der Person oder Rechtsform, dem Nettoumsatz und möglichen Befreiungen ab. Die oft verwendete deutsche Bezeichnung „Gewerbesteuer“ ist nur eine Verständnishilfe.

Was ist die spanische IAE?

Die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (Impuesto sobre Actividades Económicas, IAE) ist eine direkte Realsteuer. Ihr Steuertatbestand knüpft grundsätzlich bereits an die Ausübung einer unternehmerischen, freiberuflichen oder künstlerischen Tätigkeit in Spanien an. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Tätigkeit in einem bestimmten Geschäftslokal ausgeübt wird oder ausdrücklich in den Tarifen bezeichnet ist.

Landwirtschaft, abhängige Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei gelten nach der gesetzlichen IAE-Definition nicht als unternehmerische Tätigkeiten und lösen den Steuertatbestand nicht aus. Davon zu unterscheiden ist unabhängige Viehzucht, die ausdrücklich als unternehmerische Tätigkeit eingeordnet wird.

Das Modelo 840 ist das staatliche Formular für Eintragungen in das IAE-Register. Es kann bei kommunalen, provinzialen und nationalen Quoten verwendet werden. Bei delegierter kommunaler Registerführung kann stattdessen ein Formular der zuständigen lokalen Einheit gelten.

Wer muss das Modelo 840 Spanien abgeben?

Grundsätzlich verwenden Steuerpflichtige das Modelo 840, wenn sie für die betreffende Tätigkeit nicht von der IAE befreit sind. Sie melden damit die Aufnahme, erhebliche Änderungen und die Aufgabe der Tätigkeit. Wer dagegen für sämtliche Tätigkeiten befreit ist, erklärt diese Vorgänge über die allgemeine Zensuserklärung Modelo 036 und reicht kein Modelo 840 ein.

Bei einer tariflichen Nullquote entfällt grundsätzlich die Anmeldung zum IAE-Register. Diese Ausnahme gilt nicht für die Unternehmenszusammenschlüsse und zeitweiligen Unternehmensvereinigungen der Tarifgruppe 508.

Wichtig ist die Trennung der Pflichten: Muss ein nicht befreiter Steuerpflichtiger Modelo 840 abgeben, ersetzt dies nicht seine daneben bestehende zensale Erklärung mit Modelo 036.

Welche Befreiungen sind besonders wichtig?

Natürliche Personen: Sie sind von der IAE befreit, unabhängig davon, ob sie in Spanien ansässig sind.
Neue Tätigkeiten: Der echte Beginn einer Tätigkeit in Spanien ist während der ersten beiden IAE-Steuerperioden befreit. Wurde dieselbe Tätigkeit zuvor unter anderer Trägerschaft ausgeübt, etwa nach Fusion, Spaltung oder Einbringung eines Geschäftszweigs, gilt dies nicht als neuer Beginn.
Unternehmen und andere Einheiten: Körperschaftsteuerpflichtige, Gesellschaften bürgerlichen Rechts und bestimmte Einheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit sind befreit, wenn ihr Nettoumsatz unter 1.000.000 Euro liegt.
Nichtansässige: Bei einer Tätigkeit über spanische Betriebsstätten gilt die Umsatzbefreiung, wenn der diesen Betriebsstätten insgesamt zuzurechnende Nettoumsatz unter 1.000.000 Euro liegt.

Für die Umsatzgrenze zählt grundsätzlich die Gesamtheit der wirtschaftlichen Tätigkeiten des Steuerpflichtigen. Bei einem kontrollierten Unternehmensverbund ist der Nettoumsatz der zum Konzern gehörenden Einheiten maßgeblich. Die Schwelle darf daher nicht isoliert nur für einen Standort oder einen einzelnen Tätigkeitsbereich geprüft werden.

Was bedeuten Anmeldung, Änderung und Abmeldung?

Wann ist eine Anmeldung erforderlich?

Eine Anmeldung (declaración de alta) ist vorbehaltlich der Nulltarif-Ausnahme für eine neu aufgenommene, nicht befreite Tätigkeit einzureichen. Sie wird grundsätzlich für jede Tätigkeit getrennt abgegeben. Bei kommunalen Quoten ist außerdem für jedes der Tätigkeit nur mittelbar dienende Lokal eine gesonderte Anmeldung erforderlich. Die Erklärung enthält die Informationen, die für die Einordnung in die zutreffende Gruppe oder Tarifposition und für die Ermittlung der Quote benötigt werden.

Eine Anmeldung ist außerdem erforderlich, wenn die Voraussetzungen einer bisher angewandten Befreiung künftig nicht mehr erfüllt sind. Für diesen Wechsel gilt jedoch eine andere Frist als für den tatsächlichen Beginn einer Tätigkeit.

Wann liegt eine meldepflichtige Änderung vor?

Eine Änderungserklärung (declaración de variación) betrifft physische, wirtschaftliche oder rechtliche Veränderungen, die für die IAE-Besteuerung erheblich sind. Dazu können geänderte Besteuerungsmerkmale, Änderungen an bereits gemeldeten Geschäftsräumen oder ein Wechsel der Quotenart gehören. Nicht jede Änderung im Unternehmen ist automatisch IAE-relevant; entscheidend ist ihre Bedeutung für die Steuer.

Ein Wechsel der Quotenart wirkt als Änderung erst ab der nächsten Steuerperiode. Sollen die Befugnisse der neuen Quote sofort gelten, sind stattdessen eine Abmeldung und eine neue Anmeldung abzugeben.

Wann ist eine Abmeldung nötig?

Eine Abmeldung (declaración de baja) ist abzugeben, wenn eine eingetragene Tätigkeit tatsächlich beendet wird. Sie ist ebenfalls erforderlich, wenn ein bisher eingetragener Steuerpflichtiger künftig eine IAE-Befreiung in Anspruch nehmen kann. Auch hier unterscheiden sich die Fristen nach dem Anlass.

Welche Fristen gelten für Modelo 840?

Die Aussage, für das Modelo 840 gelte stets eine einmonatige Frist, ist zu pauschal. Für Beginn, Änderung und tatsächliche Aufgabe gilt zwar jeweils ein Monat; beim Wechsel in oder aus einer Befreiung ist dagegen der Dezember des Vorjahres maßgeblich.

Anlass	Frist
Beginn einer anmeldepflichtigen Tätigkeit	Vor Ablauf eines Monats ab Tätigkeitsbeginn
Steuerlich erhebliche Änderung	Innerhalb eines Monats ab Eintritt der Änderung
Tatsächliche Aufgabe einer eingetragenen Tätigkeit	Innerhalb eines Monats ab Tätigkeitsende
Verlust einer bisher angewandten Befreiung	Im Dezember vor dem Jahr, in dem die Zahlungspflicht beginnt
Künftiger Eintritt einer Befreiung	Im Dezember vor dem Jahr, in dem die Befreiung wirksam wird

Für eine IAE Anmeldung Spanien sollte deshalb zuerst der genaue Meldegrund feststehen. Erst danach lässt sich die richtige Frist bestimmen.

Wo wird das Modelo 840 Spanien eingereicht?

Die zuständige Stelle hängt von der Quotenart und einer möglichen Delegation der Registerführung ab:

Bei einer kommunalen Quote ohne delegierte Registerführung ist grundsätzlich die AEAT-Stelle zuständig, in deren Bezirk die Tätigkeit ausgeübt wird.
Bei delegierter kommunaler Registerführung wird die Erklärung bei der zuständigen lokalen Einheit nach deren Formular- und Verfahrensvorgaben eingereicht.
Bei einer provinzialen Quote richtet sich die Zuständigkeit nach dem Gebiet, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird.
Bei einer nationalen Quote ist grundsätzlich die AEAT-Stelle am steuerlichen Sitz des Steuerpflichtigen zuständig.

Beim Wechsel der Quotenart ist die Erklärung bei der bisherigen und gegebenenfalls zusätzlich bei der neu zuständigen Stelle einzureichen.

Bei Zuständigkeit der spanischen Steuerbehörde kann das Modelo 840 elektronisch eingereicht werden. Vor der Übermittlung sollten Tätigkeitsklassifikation, Quotenart, betroffene Räume, Änderungsgrund und Wirksamkeitsdatum mit den vorhandenen Registerangaben abgeglichen werden.

Häufige Fragen (FAQ)

Müssen Selbstständige als natürliche Personen Modelo 840 abgeben?

In der Regel nicht, weil natürliche Personen von der IAE befreit sind. Aufnahme, Änderung oder Aufgabe ihrer Tätigkeiten erklären sie zensal mit Modelo 036.

Führt ein Nettoumsatz von genau 1.000.000 Euro noch zur Umsatzbefreiung?

Nein. Die gesetzliche Befreiung verlangt einen Nettoumsatz von weniger als 1.000.000 Euro. Ob dennoch eine andere Befreiung greift, muss getrennt geprüft werden.

Ersetzt Modelo 840 die allgemeine Unternehmensanmeldung mit Modelo 036?

Nein. Für nicht befreite IAE-Pflichtige können beide Erklärungspflichten nebeneinander bestehen.

Ist jede Ummeldung innerhalb eines Monats fällig?

Steuerlich erhebliche physische, wirtschaftliche oder rechtliche Änderungen sind innerhalb eines Monats zu melden. Beim Verlust oder Eintritt einer Befreiung gilt dagegen die besondere Dezemberfrist.