Modelo 017 Balearen: An-, Um- und Abmeldung

Q: Wer muss die Anmeldung als Betreiber abgeben?

Die Steuer tragen als Beitragspflichtige ( contribuyentes ) die natürlichen Personen, die einen erfassten Aufenthalt durchführen. Die materiellen und formellen Pflichten erfüllt jedoch der Ersatzpflichtige ( sustituto del contribuyente ). Das sind natürliche oder juristische Personen sowie bestimmte Einheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit, die Inhaber des Unternehmens sind, das den touristischen Betrieb führt. Entscheidend ist daher die Betreiberrolle, nicht allein das Eigentum an der Immobilie. Eigentümer, Betreiber, Agentur und Plattform können unterschiedliche Funktionen haben. Wer Aufenthalte lediglich vermittelt, wird nicht allein dadurch zum Ersatzpflichtigen.

Q: Modelo 017 Mallorca: Wann ist die Anmeldung in Spanien fällig?

Die Anmeldung muss vor Beginn der touristischen Betriebstätigkeit eingereicht werden. Eine Frist von einem Monat nach Tätigkeitsbeginn gilt für die aktuelle Anmeldung nicht. Soweit das Tourismusrecht eine verantwortliche Erklärung über den Beginn der touristischen Tätigkeit verlangt, ist der Nachweis ihrer Einreichung beizufügen.

Das ATIB Modelo 017 ist auf Mallorca die zensische Erklärung für Anmeldung, Änderung und Beendigung bei der balearischen Steuer auf touristische Aufenthalte. Es registriert Betreiber und Betriebe, ersetzt aber weder eine tourismusrechtliche Zulassung noch die laufende Steuerabrechnung. Die richtige Frist hängt davon ab, ob eine Tätigkeit beginnt, sich Daten ändern oder die Betreiberrolle endet.

Was ist das Modelo 017 und wofür wird es verwendet?

Das Modelo 017 heißt amtlich „Declaración censal de alta, modificación y cese“. Es dient der Aufnahme in das Register der Ersatzpflichtigen (Censo de sustitutos), der Änderung bereits gemeldeter Daten und der Abmeldung bei Beendigung der Tätigkeit. Die Meldung bezieht sich grundsätzlich auf jeden touristischen Betrieb, den der Ersatzpflichtige führt.

Die balearische Steuer erfasst Aufenthalte nach Tagen oder Tagesbruchteilen, mit oder ohne Übernachtung, in den gesetzlich genannten touristischen Betrieben. Dazu gehören unter anderem Hotels, touristische Ferienwohnungen, touristisch vermarktete Wohnungen, Campingplätze und weitere gesetzlich eingeordnete Unterkünfte. Selbst bestimmte touristisch vermarktete Wohnungen, die nach Tourismusrecht nicht eintragungsfähig sind, können steuerlich erfasst sein.

Das Modelo 017 ist keine laufende Steuererklärung. Für Abrechnung und Zahlung gibt es je nach Ermittlungsmethode andere Modelle oder, bei bestimmten Unterkünften der Gruppe 8, eine Veranlagung durch die Agencia Tributaria de las Illes Balears (ATIB).

Wer muss die Anmeldung als Betreiber abgeben?

Die Steuer tragen als Beitragspflichtige (contribuyentes) die natürlichen Personen, die einen erfassten Aufenthalt durchführen. Die materiellen und formellen Pflichten erfüllt jedoch der Ersatzpflichtige (sustituto del contribuyente). Das sind natürliche oder juristische Personen sowie bestimmte Einheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit, die Inhaber des Unternehmens sind, das den touristischen Betrieb führt.

Entscheidend ist daher die Betreiberrolle, nicht allein das Eigentum an der Immobilie. Eigentümer, Betreiber, Agentur und Plattform können unterschiedliche Funktionen haben. Wer Aufenthalte lediglich vermittelt, wird nicht allein dadurch zum Ersatzpflichtigen. Unter den Voraussetzungen des Artikels 7 Ley 2/2016 kann ein Vermittler allerdings subsidiär für die Zahlung verantwortlich sein.

Handelt eine andere Person als Vertreter oder Einreicher, bleibt die steuerliche Betreiberpflicht beim Ersatzpflichtigen. Die Vertretung ermöglicht die elektronische Abgabe in dessen Namen, verschiebt aber nicht automatisch die gesetzliche Verantwortung.

Modelo 017 Mallorca: Wann ist die Anmeldung in Spanien fällig?

Die Anmeldung muss vor Beginn der touristischen Betriebstätigkeit eingereicht werden. Eine Frist von einem Monat nach Tätigkeitsbeginn gilt für die aktuelle Anmeldung nicht. Soweit das Tourismusrecht eine verantwortliche Erklärung über den Beginn der touristischen Tätigkeit verlangt, ist der Nachweis ihrer Einreichung beizufügen.

Welche Angaben gehören in die Anmeldung?

Zum Ersatzpflichtigen werden insbesondere Name oder Firma, Handelsname, Steueridentifikationsnummer (NIF), steuerlicher Wohnsitz, Residentenstatus auf den Balearen, eine Zustellanschrift auf den Balearen, die Methode zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage und gegebenenfalls Vertreterdaten erfasst.

Für jeden Betrieb sind unter anderem der Tätigkeitsbeginn, der Handelsname, Art und Kategorie, die Zahl der Plätze beziehungsweise Parzellen, die genaue Lage mit Gemeinde und Insel, die Katasterreferenz, der Betriebscode sowie der jährliche Öffnungs- oder Nutzungszeitraum anzugeben. Gibt es noch keinen von der Tourismusverwaltung vergebenen Betriebscode, kann die Steuerverwaltung ihn bei der Anmeldung zuweisen.

Bei Einheiten nach Artikel 35 Absatz 4 der spanischen Abgabenordnung (Ley General Tributaria, LGT) kommen Angaben zu den Beteiligten, ihren Beteiligungsquoten und dem steuerlichen Vertreter hinzu. Bei mehreren Betrieben wird deren Gesamtzahl erklärt; jeder Betrieb benötigt einen eigenen Datensatz.

Welche Frist gilt für Änderung und Abmeldung?

Meldeanlass	Frist	Besonderheit
Anmeldung	Vor Beginn der Tätigkeit	Nachweis der touristischen Beginnanzeige beifügen, wenn diese gesetzlich erforderlich ist
Änderung, Regelfall	Innerhalb eines Monats nach dem auslösenden Ereignis	Erfasst Änderungen der bereits gemeldeten Betreiber- oder Betriebsdaten
Liquidationsrelevante Änderung bei Gruppe 8	Im Januar des Folgejahres	Gilt bei objektiver Ermittlung für Änderungen des Referenzjahres, die die Veranlagung nach Art. 32 des Decreto 35/2016 beeinflussen
Abmeldung	Innerhalb eines Monats nach Ende der Betreiberrolle	Nachweis der touristischen Beendigungsmitteilung beifügen, wenn sie erforderlich ist

Ändert sich ein Wert aus einer früheren Anmeldung oder Änderungsmeldung, gilt grundsätzlich die Monatsfrist. Die Januarregel ist eine Ausnahme für Betriebe der Gruppe 8 bei objektiver Ermittlung und nur für Änderungen, die die behördliche Steuerfestsetzung nach Art. 32 des Decreto 35/2016 beeinflussen. Sie ist keine allgemeine Jahresfrist für jede Ummeldung.

Eine eigene Änderungsmeldung ist nicht erforderlich, wenn ein Organ der ATIB die Registerdaten im Rahmen eines Steuerverfahrens von Amts wegen ändert. Das sollte nicht mit einer stillschweigenden Korrektur durch den Betreiber verwechselt werden.

Die Abmeldung setzt voraus, dass der Ersatzpflichtige die Führung touristischer Betriebe beendet und deshalb nicht mehr als Ersatzpflichtiger handelt. Noch aus der bisherigen Tätigkeit offene Erklärungs- und Zahlungspflichten bleiben bestehen. Dafür ist keine erneute Anmeldung erforderlich.

Wie wird das Modelo 017 elektronisch bei der ATIB eingereicht?

Das ATIB Modelo 017 kann in Spanien ausschließlich elektronisch über die ATIB eingereicht werden. Das öffentlich abrufbare zweisprachige PDF auf Katalanisch und Spanisch ist ein Ansichtsformular mit dem Hinweis „NO RELLENABLE“. Es ist nicht für eine persönliche Papierabgabe bestimmt.

Die aktuelle ATIB-Information nennt als elektronische Zugänge ein gültiges, von der ATIB anerkanntes Zertifikat, den elektronischen Personalausweis (DNIe) oder Cl@ve. Wer im eigenen Namen handelt, benötigt nach der Portalinformation keine zusätzliche Eintragung in das Nutzerregister. Das gilt auch für bestimmte Vertreter einer Gesellschaft, wenn das Zertifikat auf die Gesellschaft ausgestellt ist und die verlangten Unternehmens- und Vertreterdaten enthält.

Wer im Namen und für Rechnung eines Dritten einreicht, muss dagegen im vorgesehenen ATIB-Nutzerregister eingetragen sein. Der Ersatzpflichtige kann somit selbst handeln oder einen wirksam bevollmächtigten Dritten einsetzen; eine Papierausweichlösung folgt daraus nicht.

Wie hängen Modelo 017 und die Ermittlung der Steuer zusammen?

Die Bemessungsgrundlage wird nach dem Gesetz grundsätzlich direkt ermittelt. Die objektive Ermittlung greift nur innerhalb des vom Decreto 35/2016 bestimmten Anwendungsbereichs, sofern der Ersatzpflichtige nicht wirksam verzichtet oder aus diesem Regime ausgeschlossen ist. Eine voraussetzungslose freie Wahl zwischen „direkt“ und „pauschal“ gibt es daher nicht.

Der Verzicht auf die objektive Ermittlung wird grundsätzlich im Dezember vor dem Steuerjahr erklärt, ab dem er wirken soll. Bei einer Tätigkeitsaufnahme gilt stattdessen eine Frist von 15 Tagen seit Einreichung der verantwortlichen touristischen Beginnanzeige. Der Verzicht bindet mindestens zwei Steuerjahre, betrifft alle vom Ersatzpflichtigen geführten Betriebe und wird über das Modelo 017 erklärt. Auch ein späterer Widerruf unterliegt den gesetzlichen Regeln.

Welche anderen Steuerformulare gibt es?

Die ATIB führt Modelo 700 für die vierteljährliche Abrechnung bei direkter Ermittlung, Modelo 790 als deren Jahresübersicht, Modelo 702 für die Vorauszahlung bei objektiver Ermittlung und Modelo 710 für deren Jahresabrechnung. Diese Modelle haben andere Funktionen als die zensische Meldung Modelo 017.

Welche Besonderheit gilt für touristische Wohnungen und Campingplätze?

Zur Gruppe 8 gehören unter anderem touristische Campingplätze, touristisch vermarktete Wohnungen, Ferienwohnungen und weitere dort aufgeführte touristische Unterkünfte. Bei objektiver Ermittlung bildet die ATIB für diese Betriebe anhand der zensischen Daten eine Steuerrolle und setzt die Steuer behördlich fest. Die Regeln der Modelle 710 und 702 gelten deshalb für Gruppe 8 in dieser Ermittlungsmethode nicht. Bei direkter Ermittlung sind dagegen auch für Gruppe 8 die Modelle 700 und 790 nach den allgemeinen Regeln dieser Methode maßgeblich.

Nach der ersten individuellen Bekanntgabe der Aufnahme in die Steuerrolle werden die folgenden Festsetzungen kollektiv durch Veröffentlichung im Amtsblatt der Balearen (Boletín Oficial de las Illes Balears, BOIB) bekannt gemacht. Deshalb werden nicht zwingend individuelle Folgezahlungsbescheide oder Zahlungserinnerungen versandt.

Die allgemeine Zahlungsfrist läuft vom 1. Mai bis zum 30. Juni des Jahres, das auf das betreffende Steuerjahr folgt. Der jährliche BOIB-Bekanntmachungserlass kann jedoch eine andere Frist festlegen. Nach ordnungsgemäßer erstmaliger Aufnahme in die Steuerrolle verhindert das Ausbleiben eines Zahlungsdokuments weder die Fälligkeit noch den möglichen Beginn des Vollstreckungszeitraums.

Warum ersetzt Modelo 017 keine touristische Zulassung?

Die Bezeichnung „Modelo 017 Mallorca“ darf in Spanien nicht als Genehmigung für eine Ferienvermietung verstanden werden. Das Steuerverfahren und das Tourismusrecht laufen getrennt. Wo das Tourismusrecht eine verantwortliche Beginn- oder Beendigungsanzeige verlangt, fordert das Steuerrecht gerade deren Nachweis zusätzlich zur zensischen Meldung.

Diese Trennung wirkt in beide Richtungen: Eine touristische Anzeige ersetzt nicht die steuerliche Anmeldung. Umgekehrt legalisiert die Aufnahme in das Steuerregister keine tourismusrechtlich unzulässige Tätigkeit. Dass das Steuergesetz auch bestimmte nicht eintragungsfähige touristisch vermarktete Wohnungen erfasst, sichert die Besteuerung des tatsächlichen Aufenthalts, nicht die touristische Rechtmäßigkeit des Angebots.

Was passiert bei verspäteten oder fehlerhaften Meldungen?

Für die balearische Aufenthaltssteuer verweist Ley 2/2016 auf die Sanktionsregeln der spanischen LGT. Welche Folge eintritt, hängt insbesondere davon ab, ob nur eine formelle Zensuspflicht verletzt wurde oder ob falsche beziehungsweise fehlende Daten die richtige Steuerfestsetzung beeinträchtigen konnten.

Kann kein wirtschaftlicher Nachteil für die Steuerverwaltung entstehen, sieht Artikel 198 LGT für eine verspätete zensische Erklärung grundsätzlich eine feste Geldbuße von 400 Euro vor. Wird die Erklärung verspätet, aber ohne vorherige behördliche Aufforderung eingereicht, halbiert Artikel 198 Absatz 2 diese Sanktion. Für unvollständige, ungenaue oder falsche Zensusangaben nennt Artikel 199 LGT unter seinen Voraussetzungen 250 Euro.

Bei Gruppe 8 in objektiver Ermittlung kann die ATIB die Steuer aus den Modelo-017-Daten festsetzen. Verhindert eine fehlende oder fehlerhafte Erklärung dort die richtige Behördenveranlagung, kann statt eines reinen Formalverstoßes Artikel 192 LGT mit einer von der Steuerdifferenz und weiteren Umständen abhängigen Sanktion einschlägig sein. Deshalb lässt sich die mögliche Geldbuße nicht ohne den konkreten Sachverhalt bestimmen.

Eine Sanktion setzt zudem Verantwortlichkeit und zumindest Fahrlässigkeit voraus. Die LGT kennt Ausschlüsse, etwa bei notwendiger Sorgfalt, sowie Regeln für freiwillige verspätete Abgabe oder Berichtigung. Steuerbetrag, mögliche Zuschläge und Sanktion dürfen daher nicht pauschal gleichgesetzt werden.

Für Verwaltung, Prüfung, Inspektion und steuerliche Sanktionen ist die ATIB zuständig. Gegen Steuer- oder Sanktionsakte kann wahlweise ein Einspruch bei der Behörde (recurso de reposición) oder unmittelbar eine wirtschaftsverwaltungsrechtliche Beschwerde bei der Junta Superior de Hacienda de las Illes Balears eingelegt werden. Die konkrete Frist ist am jeweiligen Bescheid und dem anwendbaren Verfahrensrecht zu prüfen.

Häufige Fragen (FAQ)

Muss der Eigentümer immer das Modelo 017 abgeben?

Nicht zwingend. Verpflichtet ist der Ersatzpflichtige als Inhaber des Unternehmens, das den touristischen Betrieb führt. Eigentümer und Betreiber können dieselbe Person sein, müssen es aber nicht. Eine reine Vermittlungs- oder Vertreterrolle ist davon zu unterscheiden.

Kann das Modelo 017 einen Monat nach Vermietungsbeginn eingereicht werden?

Nein. Die aktuelle Regel verlangt die Anmeldung vor Beginn der touristischen Betriebstätigkeit. Die Monatsfrist gilt grundsätzlich für spätere Änderungen und für die Abmeldung nach Ende der Betreiberrolle.

Muss jede Änderung erst im Januar des Folgejahres gemeldet werden?

Nein. Der Regelfall ist eine Meldung innerhalb eines Monats nach dem auslösenden Ereignis. Im Januar des Folgejahres werden liquidationsrelevante Änderungen des Referenzjahres bei Betrieben der Gruppe 8 in objektiver Ermittlung gemeldet.

Kann das PDF des Modelo 017 ausgedruckt und bei der ATIB abgegeben werden?

Nein. Das PDF ist ein nicht ausfüllbares Ansichtsformular. Die Erklärung wird ausschließlich elektronisch über das ATIB-Verfahren eingereicht, selbst oder durch einen wirksam handelnden Vertreter.

Ist nach der Abmeldung steuerlich alles erledigt?

Nicht automatisch. Die Abmeldung beendet den Registerstatus für die künftige Betreiberrolle. Erklärungen, Festsetzungen oder Zahlungen, die aus der Zeit bis zur Beendigung noch offen sind, müssen trotzdem erfüllt werden.