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LIRP

Autor: Willi Plattes LinkedIn
Erstveröffentlichung: 13. Oktober 2025 · Letzte Aktualisierung: 18. September 2026
Lesezeit: 10 Min.

Kurz & klar

Ein Life Insurance Retirement Plan ist keine eigene gesetzliche Produktkategorie, sondern eine für den Ruhestand eingesetzte Lebensversicherung. Leistungen, Rückkaufsrechte, Kosten und Risiken folgen der konkreten Police. Bei Wohnsitz in Spanien können Einkommensteuer, Vermögensteuer, Erbschaftsteuer und die Auslandsvermögenserklärung relevant werden; pauschale Steuerfreiheitsversprechen tragen daher nicht.

Ein Life Insurance Retirement Plan (LIRP) verbindet eine Lebensversicherung mit langfristigem Kapitalaufbau für den Ruhestand. Der Ausdruck ist jedoch kein eigenständiger gesetzlicher Produkttyp. Entscheidend sind der konkrete Versicherungsvertrag, die Rollen der Beteiligten, Kosten und Risiken sowie die steuerliche Behandlung am jeweiligen Wohnsitz.

Was bedeutet Life Insurance Retirement Plan (LIRP) in Spanien?

Nach spanischem Versicherungsvertragsrecht verpflichtet sich der Versicherer gegen Prämienzahlung zu einer vereinbarten Kapital-, Renten- oder sonstigen Leistung im Todesfall, im Erlebensfall oder bei beiden Ereignissen. Die versicherungsmathematisch bestimmte Leistung und die Bedingungen der Police sind rechtlich maßgeblich. Die Bezeichnung LIRP schafft dagegen keinen besonderen Status.

Eine kapitalbildende Lebensversicherung kann Schutz und Sparvorgang kombinieren. Ob sie einen garantierten Wert, einen von Anlagen abhängigen Wert oder beides besitzt, ergibt sich ausschließlich aus der Police. Auch Rückkauf, Reduktion, Vorschuss und Abtretung sind keine pauschalen Merkmale jeder Lebensversicherung.

Welche Personen und Rechte müssen im Vertrag getrennt werden?

Versicherungsnehmer, versicherte Person und Begünstigter können identisch oder verschieden sein. Sind Versicherungsnehmer und versicherte Person nicht dieselbe Person, treffen die Vertragspflichten grundsätzlich den Versicherungsnehmer. Die vereinbarte Todesfallleistung ist grundsätzlich an den wirksam bestimmten oder nach der Police bestimmbaren Begünstigten zu zahlen. Ist beim Tod der versicherten Person weder ein Begünstigter konkret bezeichnet noch anhand wirksamer Bestimmungsregeln ermittelbar, wird das Kapital nach Artikel 84 LCS Bestandteil des Vermögens des Versicherungsnehmers. Allein die Stellung als versicherte Person begründet keinen Anspruch auf die Todesfallleistung.

Der Versicherungsnehmer kann den Begünstigten grundsätzlich ohne Zustimmung des Versicherers bestimmen oder ändern. Die Bestimmung kann in der Police, durch spätere schriftliche Mitteilung an den Versicherer oder testamentarisch erfolgen. Sie bleibt grundsätzlich widerruflich.

Verzichtet der Versicherungsnehmer ausdrücklich und schriftlich auf den Widerruf, verliert er zugleich die Rechte auf Rückkauf, Vorschuss, Reduktion und Verpfändung. Eine unwiderrufliche Begünstigung wirkt sich damit unmittelbar auf die wirtschaftliche Verfügbarkeit der Police aus.

Gibt es ein gesetzliches Rücktrittsrecht?

Bei einer individuellen Lebensversicherung mit mehr als sechs Monaten Laufzeit kann der Versicherungsnehmer den Vertrag grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen nach Aushändigung der Police oder des vorläufigen Deckungsdokuments ohne Begründung und Vertragsstrafe lösen. Die Mitteilung muss auf einem dauerhaften, zugänglichen Datenträger nachweisbar übermittelt werden.

Die Deckung endet mit Absendung der Mitteilung. Der Versicherer zahlt die Prämie abzüglich des auf die bisherige Vertragsdauer entfallenden Teils innerhalb von 30 Tagen nach Eingang zurück.

Dieses Lösungsrecht gilt nicht für Verträge, bei denen der Versicherungsnehmer das Anlagerisiko trägt, und nicht für Policen, deren garantierte Rendite von den zugeordneten Anlagen abhängt. Gerade bei anlagegebundenen Konstruktionen muss daher geprüft werden, ob die gesetzliche Ausnahme greift.

Wann bestehen Rückkaufswert, Reduktion und Vorschuss?

Soweit die gesetzlichen Regeln über Rückkauf und Reduktion anwendbar sind, muss die Police diese Rechte so darstellen, dass der jeweilige Rückkaufs- oder Reduktionswert erkennbar ist. Nach Zahlung der ersten zwei Jahresprämien beziehungsweise der Prämien für einen vertraglich vorgesehenen kürzeren Zeitraum kann der Versicherungsnehmer den Rückkauf nach der Wertetabelle verlangen. Nach Zahlung dieser Prämien muss der Versicherer auch Vorschüsse auf die versicherte Leistung nach Maßgabe der Policenbedingungen gewähren (Artikel 96 und 97 LCS).

Für reine Erlebensfallversicherungen und befristete Todesfallversicherungen gelten die gesetzlichen Regeln zu Rückkauf, Reduktion und Vorschuss nicht automatisch. Der Versicherer kann entsprechende Rechte nur vertraglich einräumen. Ein beworbenes „Cash Value“-Konzept ersetzt deshalb nicht die Prüfung der konkreten Wertetabellen und Bedingungen.

Eine Police kann grundsätzlich abgetreten oder verpfändet werden, wenn kein unwiderruflicher Begünstigter bestimmt ist. Die Abtretung oder Verpfändung muss dem Versicherer schriftlich und nachweisbar mitgeteilt werden und widerruft zugleich die Begünstigtenbestimmung.

Welche Kosten und Risiken sind vor Abschluss zu prüfen?

Allgemeine und besondere Versicherungsbedingungen müssen klar und präzise formuliert sein. Klauseln, die Rechte des Versicherten beschränken, müssen besonders hervorgehoben und schriftlich gesondert angenommen werden. Für die wirtschaftliche Prüfung gehören daher Police, Kostenblatt, Wertetabellen, Garantien und Ausschlüsse zusammen.

Bei Versicherungsanlageprodukten muss der Vertrieb rechtzeitig über Produkt, Risiken sowie sämtliche Kosten und Gebühren informieren. Die Kosten sind so zusammenzufassen, dass Gesamtkosten und kumulative Renditewirkung verständlich werden; auf Verlangen ist eine Aufschlüsselung nach Kostenarten bereitzustellen. Abschluss-, Vertriebs-, Verwaltungs-, Risiko-, Anlage-, Fonds-, Wechsel- und Ausstiegskosten dürfen nicht auf eine einzelne Gebühr reduziert werden.

Performanceszenarien, Überschussannahmen und Modellrechnungen sind keine Garantien. Marktverlauf, Kosten, Versicherungsrisiko und vorzeitiger Ausstieg können das tatsächliche Ergebnis verändern. Ein Vorschuss oder Policendarlehen ist ebenfalls keine risikolose Auszahlung: Zins, Tilgung, Sicherungswirkung, Rückkaufswert, Todesfallleistung und Steuerfolgen müssen aus dem Vertrag geprüft werden.

Welche Beratung und Produktinformation ist vorgeschrieben?

Vor Vertragsschluss muss der Vertrieb die Wünsche und Bedürfnisse des Kunden ermitteln und verständliche objektive Produktinformationen bereitstellen. Erfolgt eine Beratung, ist eine personalisierte Empfehlung erforderlich, die erklärt, weshalb das Produkt die festgestellten Bedürfnisse besser erfüllt.

Bei der Beratung zu einem Versicherungsanlageprodukt werden Kenntnisse und Erfahrungen, finanzielle Situation einschließlich Verlusttragfähigkeit sowie Anlageziele einschließlich Risikotoleranz erhoben. Ohne Beratung ist grundsätzlich die Angemessenheit anhand von Kenntnissen und Erfahrungen zu prüfen. Ist das Produkt unangemessen oder reichen die Angaben nicht aus, muss der Kunde gewarnt werden, sofern keine eng begrenzte Ausnahme greift.

Für ein Versicherungsanlageprodukt, dessen Fälligkeits- oder Rückkaufswert Marktschwankungen ausgesetzt ist, ist grundsätzlich ein PRIIPs-Basisinformationsblatt erforderlich. Es muss eigenständig, höchstens drei DIN-A4-Seiten lang, präzise, redlich, klar und nicht irreführend sein. Es beschreibt unter anderem Merkmale, Verlustrisiken, Risiko- und Renditeprofil, Performanceszenarien, Kosten, empfohlene Haltedauer, Ausstiegsfolgen und Beschwerdeweg.

Reine Todesfallversicherungen und bestimmte Absicherungen bei krankheits- oder unfallbedingter Erwerbsunfähigkeit fallen nicht unter die PRIIPs-Verordnung. Nicht jede Lebensversicherung benötigt daher dieses Basisinformationsblatt.

Wie wird ein LIRP bei Wohnsitz in Spanien besteuert?

Ein LIRP bei Wohnsitz in Spanien wird nicht nach seinem Marketingnamen besteuert, sondern nach Vertragsart, Rollen, Leistung und Auszahlungsform. Wer sich im Kalenderjahr mehr als 183 Tage in Spanien aufhält oder dort den Hauptkern seiner wirtschaftlichen Tätigkeiten oder Interessen hat, kann dort steuerlich ansässig sein. Weitere gesetzliche Regeln, einschließlich sporadischer Abwesenheiten und einer widerlegbaren Familienvermutung, sind mitzulesen.

Spanische Einkommensteuerpflichtige versteuern grundsätzlich ihre weltweiten Einkünfte. Erträge aus Kapitalisierungsgeschäften sowie Lebens- und Invaliditätsversicherungen gelten grundsätzlich als Einkünfte aus Kapitalvermögen, soweit sie nicht gesetzlich als Arbeitseinkünfte behandelt werden oder der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen.

Bei einer aufgeschobenen Kapitalzahlung entspricht der steuerliche Kapitalertrag grundsätzlich der Differenz zwischen ausgezahltem Kapital und entrichteten Prämien. Für sofort beginnende lebenslange oder befristete Renten wird nur ein gesetzlich bestimmter Teil jeder Jahresrente als Kapitalertrag erfasst. Bei Leibrenten richtet sich der Anteil nach dem Alter bei Rentenbeginn, bei Zeitrenten nach der Laufzeit. Aufgeschobene oder unentgeltlich erworbene Renten und Rückkäufe können zusätzlichen Regeln folgen.

Eine kapitalbildende Lebensversicherung für den Ruhestand in Spanien ist daher weder automatisch steuerfrei noch allein wegen ihres Vorsorgezwecks ein spanischer Pensionsplan. Pensionspläne sind ein eigenständig geregeltes privates Vorsorgeinstrument mit besonderen Beitrags-, Vermögens- und Leistungsregeln.

Wann kann eine jährliche steuerliche Zurechnung entstehen?

Trägt der Versicherungsnehmer das Anlagerisiko, kann die spanische Einkommensteuer jährlich die Differenz der Liquidationswerte der zugeordneten Vermögenswerte als Kapitalertrag erfassen. Die Sonderzurechnung entfällt nach Artikel 14 Absatz 2 Buchstabe h LIRPF insbesondere, wenn der Versicherungsnehmer die der Police zugeordneten Anlagen nicht ändern darf. Alternativ müssen die versicherungsmathematischen Rückstellungen in den vertraglich vorbestimmten Fonds nach der Ley 35/2003 oder der OGAW-Richtlinie 2009/65/EG oder in getrennt bilanzierten Vermögensgruppen des Versicherers angelegt sein. Bei solchen Vermögensgruppen wählt allein der Versicherer die einzelnen Anlagen; sie müssen die gesetzlichen Anlagevorgaben erfüllen, Immobilien und dingliche Immobilienrechte sind ausgeschlossen. Der Kunde darf zwischen den vorbestimmten Fonds oder Gruppen wählen, aber keine Einzelanlagen bestimmen oder individuell zugeschnittene Anlagespezifikationen erhalten. Die jeweiligen Voraussetzungen müssen während der gesamten Vertragslaufzeit erfüllt sein.

Bereits jährlich zugerechnete Beträge mindern den späteren Ertrag aus Auszahlungen. Ob eine konkrete fonds- oder anlagegebundene ausländische Police die Ausnahme erfüllt, muss anhand ihrer Vertrags- und Anlagekontrolle geprüft werden.

Welche Folgen haben Begünstigung, Vermögensteuer und Auslandsdeklaration?

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Erhält ein Begünstigter eine Versicherungsleistung und ist der Versicherungsnehmer eine andere Person, fällt die Leistung grundsätzlich unter die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer, vorbehaltlich der ausdrücklich geregelten Ausnahmen. Steuerpflichtiger ist bei einer Lebensversicherung der Begünstigte.

Vermögensteuer

Für die spanische Vermögensteuer wird eine Lebensversicherung grundsätzlich mit ihrem Rückkaufswert am Stichtag bewertet. Kann der Versicherungsnehmer sie zu diesem Zeitpunkt nicht vollständig zurückkaufen, gilt grundsätzlich die mathematische Rückstellung. Ausgenommen sind reine befristete Risikoabsicherungen für Tod, Invalidität oder ergänzende Risikogarantien. Ob tatsächlich Steuer anfällt, hängt von der gesamten persönlichen Position und dem anwendbaren regionalen Recht ab.

Auslandsdeklaration

Bei einem ausländischen Versicherer gehaltene Lebens- oder Invaliditätsversicherungen können für in Spanien ansässige Meldepflichtige als Auslandsvermögen erklärungspflichtig sein. Angegeben wird der Rückkaufswert zum 31. Dezember oder, wenn kein vollständiges Rückkaufsrecht besteht, die mathematische Rückstellung. Reine befristete Risikoabsicherungen sind ausgenommen.

Für die 50.000-Euro-Erstschwelle werden diese Versicherungswerte nicht isoliert betrachtet. Artikel 42 ter fasst sie mit den dort erfassten ausländischen Wertpapieren und Rechten, Anteilen an Investmentvermögen sowie Kapitalisierungswerten von Renten zu einem gemeinsamen gesetzlichen Gesamtwert zusammen. Überschreitet er 50.000 Euro, sind sämtliche erfassten Werte dieser Gruppe anzugeben. Die Abgabe erfolgt grundsätzlich zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Folgejahrs. In späteren Jahren entsteht die Pflicht grundsätzlich erneut, wenn dieser Gesamtwert gegenüber der letzten Erklärung um mehr als 20.000 Euro gestiegen ist; gesetzliche Beendigungsfälle sind gesondert zu prüfen.

Was ist bei einer LIRP Altersvorsorge auf Mallorca zu prüfen?

Soweit spanisches Versicherungsvertragsrecht anwendbar ist, gelten für eine solche Vorsorgelösung auf Mallorca die nationalen spanischen Vertragsregeln. Bei grenzüberschreitenden oder bereits bestehenden ausländischen Policen sind eine mögliche Rechtswahl und das anwendbare Vertragsrecht gesondert zu prüfen. Davon zu trennen ist die spanische steuerliche Behandlung bei spanischer Steueransässigkeit. Mallorca ist kein eigener nationaler Versicherungs- oder Einkommensteuerraum; autonome balearische Regeln können jedoch insbesondere bei Vermögen- sowie Erbschaft- und Schenkungsteuer zusätzlich relevant sein.

Vor oder nach einem Umzug sind Versicherungsnehmer, versicherte Person, Begünstigte, Versichererstaat, Steueransässigkeit, Vertragswerte, Auszahlungsform und Zeitpunkt gemeinsam zu prüfen. Eine im Herkunftsstaat beworbene Steuerwirkung setzt sich bei spanischer Ansässigkeit nicht automatisch fort. Auch eine ausländische Police kann in Spanien einkommensteuerlich, vermögensteuerlich und als Auslandsvermögen relevant werden.

Häufige Fragen (FAQ)

Ist ein LIRP ein gesetzlich definierter Altersvorsorgeplan?

Nein. LIRP ist ein Produkt- oder Marketingbegriff. Rechtlich und steuerlich zählt die konkrete Lebensversicherung mit ihren Leistungen, Garantien, Anlagen, Kosten, Beteiligten und Auszahlungsregeln.

Hat jede Police einen frei verfügbaren Rückkaufswert?

Nein. Gesetzliche Rückkaufs- und Vorschussrechte gelten nicht automatisch für jeden Produkttyp. Reine Erlebensfall- und befristete Todesfallversicherungen können solche Rechte nur nach Maßgabe des Vertrags einräumen.

Sind Policendarlehen bei spanischem Wohnsitz steuerfrei?

Eine pauschale Steuerfreiheit lässt sich nicht ableiten. Ein echtes rückzahlbares Darlehen ist von einer Verfügung über das Versicherungskapital zu unterscheiden. Wird eine Auszahlung tatsächlich als Teilrückkauf einer kapitalbildenden, der IRPF unterliegenden Police abgewickelt, ist der darin enthaltene Kapitalertrag zu erfassen. Nach Artikel 17 RIRPF werden dabei die zuerst gezahlten Prämien einschließlich ihrer zugehörigen Rendite zuerst als zurückgezahlt behandelt; die Bezeichnung als „Policendarlehen“ ersetzt diese Zuordnung nicht. Bei einer echten Darlehensgestaltung sind Rückzahlungspflicht, Zins, Sicherung und spätere Verrechnung anhand des Vertrags gesondert einzuordnen.

Ist eine Illustration des Versicherers eine Renditegarantie?

Nein. Performanceszenarien und Überschussannahmen zeigen mögliche Entwicklungen. Garantiert sind nur Werte, die in der Police ausdrücklich als garantiert ausgewiesen sind.

Wann ist eine ausländische Police in Spanien zu melden?

Die 50.000-Euro-Schwelle wird nicht nur aus Policenwerten gebildet. Maßgeblich ist der gemeinsame gesetzliche Gesamtwert der in Artikel 42 ter erfassten ausländischen Wertpapiere und Rechte, Investmentanteile, Versicherungswerte und Rentenwerte. Für Folgeerklärungen gilt grundsätzlich eine Erhöhung dieses Gesamtwerts um mehr als 20.000 Euro; gesetzliche Beendigungsfälle sind gesondert zu prüfen.

Ist eine LIRP-Police dasselbe wie ein spanischer Pensionsplan?

Nein. Ein spanischer Pensionsplan unterliegt einem eigenen gesetzlichen System. Eine Lebensversicherung wird nicht allein deshalb zum Pensionsplan, weil sie für den Ruhestand gedacht ist.

Welche Unterlagen sollten vor Abschluss vorliegen?

Benötigt werden insbesondere Police, Bedingungen, Kosten- und Wertedarstellung, Garantien, Ausschlüsse und bei einem Versicherungsanlageprodukt das erforderliche Basisinformationsblatt. Bei Beratung kommt die dokumentierte persönliche Empfehlung hinzu.

Quellen

Alle Menschen sind klug.
Die einen vorher, die anderen nachher.

PlattesGroup – auf Mallorca verankert, weltweit vernetzt

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