Riester, Rürup und betriebliche Altersversorgung beim Umzug nach Spanien

Wer seinen Wohnsitz nach Spanien verlegt, nimmt bestehende Altersvorsorgeverträge rechtlich nicht wie ein Bankguthaben „mit“. Der Vertrag bleibt in der Regel beim bisherigen deutschen Anbieter oder Versorgungsträger. Zugleich können sich Förderberechtigung, Beitragszahlung, Arbeitgeberfinanzierung, Auszahlungsbedingungen und steuerliche Behandlung ändern. Deshalb ist nicht der Produktname allein entscheidend, sondern die konkrete Zusage, der Durchführungsweg, die Beitragsherkunft und der spätere Leistungsfall.

Das Wichtigste im Überblick

• Der Wohnsitzwechsel nach Spanien löst einen Riester-, Basisrenten- oder Betriebsrentenvertrag grundsätzlich nicht automatisch auf. Bestehende Rechte bleiben zunächst nach Vertrag und deutschem Vorsorgerecht bestehen.
• Riester-Förderung hängt nicht allein vom Wohnsitz ab. Maßgeblich ist insbesondere, ob die Person weiterhin zu einem nach § 10a Einkommensteuergesetz begünstigten Personenkreis gehört, etwa weil deutsche Rentenversicherungspflicht fortbesteht.
• Spanien ist ein EU-Mitgliedstaat. Der bloße Umzug dorthin ist deshalb nicht die in § 95 Einkommensteuergesetz geregelte Wohnsitznahme außerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums.
• Die Basisrente bleibt vertraglich stark gebunden. Ihre Ansprüche dürfen grundsätzlich nicht vererbt, übertragen, beliehen, veräußert oder kapitalisiert werden. Ein „Transfer“ in einen frei verfügbaren spanischen Sparplan ist daher regelmäßig ausgeschlossen.
• Unverfallbare betriebliche Anwartschaften bleiben beim Wechsel nach Spanien erhalten. Eine Übertragung auf einen anderen Arbeitgeber oder Versorgungsträger ist aber nur unter den gesetzlichen und vertraglichen Voraussetzungen möglich; ein automatischer Transfer in ein spanisches System findet nicht statt.
• Die spätere Besteuerung ist produktbezogen zu prüfen. Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen enthält für Renten und steuerlich geförderte Vorsorgeleistungen mehrere Regeln. Vertragsart, Beitragsdauer, frühere Förderung und Auszahlungsform können das Ergebnis verändern.

Vier Fragen, die für jeden Vertrag getrennt beantwortet werden müssen

Die Antworten können innerhalb derselben Person unterschiedlich ausfallen. Ein Riester-Vertrag kann beispielsweise ohne weitere Zulagen fortgeführt werden, während eine unverfallbare Direktversicherungsanwartschaft beitragsfrei beim früheren Arbeitgeber verbleibt und eine Basisrente weiter privat bespart wird.

Riester-Vertrag: Der Umzug und die Förderberechtigung sind zwei verschiedene Fragen

Der Vertrag fällt nicht allein wegen des Umzugs weg

Ein zertifizierter Altersvorsorgevertrag bleibt grundsätzlich bestehen, solange er nicht nach den Vertragsbedingungen gekündigt, übertragen oder vollständig ausgezahlt wird. Eine Beitragsfreistellung beendet den Vertrag nicht. Die neue spanische Anschrift sollte dem Anbieter rechtzeitig mitgeteilt werden. Zu klären sind insbesondere Erreichbarkeit, Bankverbindung, Beitragseinzug, steuerliche Ansässigkeit und die Frage, ob der Anbieter Personen mit Wohnsitz in Spanien weiter betreut.

Die bloße Vertragsfortführung bedeutet jedoch nicht automatisch, dass für neue Beiträge weiterhin Zulagen oder ein deutscher Sonderausgabenabzug gewährt werden.

Wer nach dem Umzug noch unmittelbar förderberechtigt sein kann

§ 10a Einkommensteuergesetz knüpft die unmittelbare Förderung vor allem an bestimmte persönliche Statusmerkmale. Dazu gehören insbesondere Pflichtversicherte in der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung und weitere ausdrücklich genannte Gruppen. Nach dem Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 5. Oktober 2023 müssen die persönlichen Voraussetzungen im jeweiligen Beitragsjahr zumindest während eines Teils des Jahres bestanden haben.

Praktisch bedeutet das:

• Wer vollständig in das spanische Sozialversicherungssystem wechselt und keiner deutschen rentenversicherungsrechtlichen Begünstigtengruppe mehr angehört, kann die unmittelbare Riester-Berechtigung für künftige Beitragsjahre verlieren.
• Wer nur vorübergehend in Spanien arbeitet und aufgrund der europäischen Koordinierungsregeln weiterhin den deutschen Sozialversicherungsvorschriften unterliegt, kann je nach Status weiterhin unmittelbar begünstigt sein.
• Bei Ehegatten kann eine mittelbare Zulageberechtigung in Betracht kommen, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen des § 79 Einkommensteuergesetz erfüllt sind. Auch dies ist nicht allein anhand der Anschrift zu entscheiden.

Entscheidend ist deshalb nicht die Aussage „Wohnsitz Spanien“, sondern der nachweisbare sozialversicherungs- und förderrechtliche Status im jeweiligen Beitragsjahr.

Was geschieht, wenn die weitere Förderung endet?

Endet die Förderberechtigung, verschwindet das bereits aufgebaute Vertragsvermögen nicht. Je nach Vertrag kommen insbesondere folgende Wege in Betracht:

1. Weiterzahlen ohne neue Riester-Förderung. Der Anbieter muss bestätigen, ob und unter welchen Konditionen ungeförderte Beiträge angenommen werden.
2. Beitragsfreistellung. Das vorhandene Vermögen bleibt im Vertrag; Kosten, Garantien und spätere Leistung sind den Vertragsunterlagen zu entnehmen.
3. Anbieterwechsel innerhalb der gesetzlichen und vertraglichen Regeln. Dabei sind Übertragungskosten, Garantien und die Fortführung der Förderhistorie zu prüfen.
4. Kündigung oder vorzeitige Auszahlung. Dies kann eine schädliche Verwendung nach § 93 Einkommensteuergesetz auslösen und zur Rückzahlung von Zulagen und steuerlichen Vorteilen führen. Eine Kündigung sollte deshalb nicht mit einer neutralen Vertragsbeendigung verwechselt werden.

Der Umzug nach Spanien ist keine Auswanderung aus EU oder EWR

§ 95 Einkommensteuergesetz regelt besondere Folgen bei Wohnsitznahme außerhalb eines Mitgliedstaats der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums. Spanien gehört zur Europäischen Union. Der bloße Umzug von Deutschland nach Spanien erfüllt diese Voraussetzung daher nicht.

Das aktuelle BMF-Schreiben stellt für die Rechtslage ab 1. Januar 2023 außerdem klar, dass die wohnsitzbezogenen Folgen grundsätzlich erst ab Beginn der Auszahlungsphase bei Wohnsitz außerhalb von EU oder EWR eintreten. Das ändert nichts daran, dass andere Formen der schädlichen Verwendung – etwa eine nicht begünstigte vorzeitige Auszahlung – weiterhin eigenständig zu prüfen sind.

Wohn-Riester und Immobiliennutzung

Wurde Riester-Kapital für eine selbstgenutzte Immobilie eingesetzt oder besteht ein Wohnförderkonto, gelten besondere Regeln der §§ 92a und 92b Einkommensteuergesetz. Ein späterer Umzug, eine Vermietung, ein Verkauf oder die Aufgabe der Selbstnutzung kann gesonderte Folgen auslösen. Das lässt sich nicht allein mit der allgemeinen Aussage beantworten, dass Spanien zur EU gehört. Vor einer Änderung der Immobiliennutzung sollten der Stand des Wohnförderkontos, die bisherige Verwendung und mögliche Reinvestitions- oder Fortführungsregeln schriftlich geklärt werden.

Basisrente beziehungsweise Rürup-Rente: Fortbestand ja, freie Übertragbarkeit nein

Die gesetzlichen Produktbindungen bleiben bestehen

Die sogenannte Rürup-Rente ist die steuerlich begünstigte Basisrente nach § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe b Einkommensteuergesetz. Der Vertrag muss grundsätzlich eine lebenslange monatliche Leibrente vorsehen, die bei nach dem 31. Dezember 2011 abgeschlossenen Verträgen nicht vor Vollendung des 62. Lebensjahres beginnt. Ergänzende Absicherungen für Berufsunfähigkeit, Erwerbsminderung oder Hinterbliebene sind nur innerhalb der gesetzlichen Grenzen möglich.

Besonders wichtig beim Umzug: Die Ansprüche aus einem begünstigten Basisrentenvertrag dürfen grundsätzlich nicht

• vererbt,
• übertragen,
• beliehen,
• veräußert oder
• kapitalisiert

werden. Damit unterscheidet sich die Basisrente grundlegend von einem frei verfügbaren Depot oder einer gewöhnlichen privaten Rentenversicherung.

Was beim Umzug praktisch möglich ist

Der deutsche Vertrag kann grundsätzlich fortbestehen. Ob weitere Beiträge aus Spanien gezahlt werden können, richtet sich zusätzlich nach den Vertragsbedingungen und der Annahmepraxis des Anbieters. Eine Beitragsfreistellung kann vertraglich möglich sein; eine Auszahlung des angesparten Kapitals vor Rentenbeginn oder ein freier Übertrag auf ein spanisches Anlageprodukt ist wegen der gesetzlichen Produktbindung regelmäßig ausgeschlossen.

Die deutsche steuerliche Abziehbarkeit neuer Beiträge ist von der deutschen Besteuerungssituation abhängig. Ein früher in Deutschland möglicher Sonderausgabenabzug wird nicht automatisch zu einer spanischen Steuervergünstigung. Spanien beurteilt Beiträge und spätere Leistungen nach seinem eigenen Einkommensteuerrecht. Deshalb sollten neue Einzahlungen nach dem Umzug nicht allein mit dem Hinweis fortgeführt werden, der Vertrag sei in Deutschland „steuerbegünstigt“.

Was vor weiteren Beiträgen geklärt werden sollte

Vom Anbieter sollten mindestens folgende Punkte schriftlich bestätigt werden:

• Fortführung bei Wohnsitz und Steueransässigkeit in Spanien;
• zulässige Zahlungswege und Währung;
• Auswirkungen einer Beitragsfreistellung;
• garantierte und prognostizierte Rentenleistung;
• Beginn der Rentenzahlung und mögliche Hinterbliebenen- oder Berufsunfähigkeitsbausteine;
• steuerliche Bescheinigungen, die der Anbieter bei Auszahlungen erstellt;
• Behandlung eines Todesfalls vor und nach Rentenbeginn.

Betriebliche Altersversorgung: Anwartschaft, Arbeitgeberwechsel und Übertragung

Unverfallbarkeit bei arbeitgeberfinanzierten Zusagen

Bei einer arbeitgeberfinanzierten betrieblichen Altersversorgung bleibt eine Anwartschaft nach § 1b Absatz 1 Betriebsrentengesetz grundsätzlich erhalten, wenn das Arbeitsverhältnis nach Vollendung des 21. Lebensjahres endet und die Zusage zu diesem Zeitpunkt mindestens drei Jahre bestanden hat. Für ältere Zusagen können Übergangsregeln gelten; deshalb ist das Datum der Zusage wichtig.

Wechselt ein Arbeitnehmer aus Deutschland in einen anderen EU-Mitgliedstaat, bleibt die Anwartschaft nach § 1b Absatz 1 Betriebsrentengesetz in demselben Umfang erhalten wie bei einer Person, die nach Ende des Arbeitsverhältnisses in Deutschland bleibt. Der Umzug nach Spanien darf eine bereits unverfallbare Anwartschaft daher nicht allein wegen des Grenzübertritts verschlechtern.

Bei kleinen Anwartschaften ist außerdem der besondere Abfindungsschutz wichtig: Wer nach dem Ausscheiden ein neues Arbeitsverhältnis in einem anderen EU-Mitgliedstaat beginnt und dies dem bisherigen Arbeitgeber innerhalb von drei Monaten nach Ende des Arbeitsverhältnisses mitteilt, darf nach § 3 Absatz 2 Betriebsrentengesetz nur mit seiner Zustimmung abgefunden werden. Ohne diese rechtzeitige Mitteilung kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen eine einseitige Kleinbetragsabfindung zulässig sein.

Entgeltumwandlung ist besonders geschützt

Soweit die betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung einschließlich eines möglichen Arbeitgeberzuschusses aufgebaut wurde, bleibt die Anwartschaft bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses nach § 1b Absatz 5 Betriebsrentengesetz erhalten. Bei Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds muss dem ausgeschiedenen Arbeitnehmer außerdem grundsätzlich das Recht eingeräumt werden, die Versicherung oder Versorgung mit eigenen Beiträgen fortzusetzen.

Das bedeutet nicht, dass jeder bisherige Tarif unverändert aus Spanien bespart werden kann. Der Versorgungsträger kann rechtlich und vertraglich relevante Informationen zur neuen Ansässigkeit benötigen. Auch die steuerliche Behandlung der eigenen Beiträge in Spanien ist gesondert zu prüfen.

Eine Übertragung ist nicht automatisch geschuldet

§ 4 Betriebsrentengesetz erlaubt die Übertragung einer unverfallbaren Anwartschaft nur in bestimmten Formen:

• durch Einvernehmen zwischen früherem Arbeitgeber, neuem Arbeitgeber und Arbeitnehmer über die Übernahme der Zusage oder des Übertragungswerts;
• unter bestimmten Voraussetzungen durch einen gesetzlichen Übertragungsanspruch innerhalb eines Jahres nach Ende des Arbeitsverhältnisses, insbesondere bei Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung und nur bis zur gesetzlichen Wertgrenze;
• bei Übertragung des Übertragungswerts grundsätzlich gegen eine wertgleiche neue Zusage des neuen Arbeitgebers. Für den gesetzlichen Übertragungsanspruch enthält § 4 Absatz 3 Satz 5 jedoch eine Sonderregel: Ist der neue Arbeitgeber zur Durchführung über eine Versorgungseinrichtung nach § 22 bereit, erfolgt die Versorgung dort; die Pflicht zur wertgleichen Zusage nach Satz 3 gilt dann nicht. Bei einer solchen reinen Beitragszusage darf die Höhe der späteren Leistungen nicht garantiert werden.

Diese Regeln schaffen keinen allgemeinen Anspruch, deutsches Betriebsrentenkapital auf einen beliebigen spanischen privaten Vorsorgevertrag zu übertragen. Gibt es keinen aufnahmebereiten neuen Arbeitgeber oder keine passende Versorgungseinrichtung, bleibt die unverfallbare Anwartschaft häufig beim bisherigen deutschen Arbeitgeber oder Versorgungsträger bestehen.

Die schriftliche Auskunft vor dem Umzug ist besonders wertvoll

Nach § 4a Betriebsrentengesetz kann der Arbeitnehmer verständliche Auskunft in Textform verlangen. Sie sollte vor dem Ende des Arbeitsverhältnisses oder jedenfalls zeitnah danach eingeholt werden. Verlangt werden können insbesondere Angaben dazu,

• ob und wie eine Anwartschaft erworben wurde;
• wie hoch der bisherige und voraussichtliche Anspruch ist;
• wie sich das Ende des Arbeitsverhältnisses auswirkt;
• wie sich die Anwartschaft danach entwickelt;
• wie hoch ein möglicher Übertragungswert ist;
• welche Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen bestehen.

Bei einer Direktzusage oder Unterstützungskasse ist zudem wichtig, wer später zahlungspflichtig bleibt und welche Unterlagen den Anspruch belegen. Bei versicherungsförmigen Wegen sind Versicherungsnummer, Bezugsrecht, garantierte Leistung, Überschussregelung und Fortführungsbedingungen zu sichern.

Steuerliche Einordnung nach dem Umzug: Keine Einheitsregel für alle drei Produkte

Spanien besteuert Ansässige grundsätzlich nach spanischem Recht

Wer in Spanien steuerlich ansässig ist, muss die spätere Leistung zunächst nach dem spanischen Einkommensteuerrecht einordnen. Artikel 17 der spanischen Ley 35/2006 behandelt zahlreiche Renten- und Vorsorgeleistungen als Einkünfte aus Arbeit. Welche deutsche Leistung unter welche spanische Kategorie fällt und in welcher Höhe sie in die Bemessungsgrundlage eingeht, hängt jedoch vom konkreten Produkt, von den Beiträgen und von der Auszahlungsform ab.

Leistungen aus Lebens- oder Rentenversicherungen, die nicht als Arbeitseinkünfte unter Artikel 17 Absatz 2 Buchstabe a fallen, erfasst Artikel 25 Absatz 3 Buchstabe a grundsätzlich als Kapitaleinkünfte. Bei einer Kapitalauszahlung ist grundsätzlich die Differenz zwischen ausgezahltem Kapital und gezahlten Prämien maßgeblich; für laufende Renten gelten besondere Berechnungsregeln.

Eine deutsche Anbieterbescheinigung ersetzt diese spanische Einordnung nicht. Sie ist aber ein wichtiger Nachweis über Vertragsart, Beitragsanteile, Förderungen und Auszahlung.

Das Doppelbesteuerungsabkommen verteilt die Besteuerungsrechte

Artikel 17 des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und Spanien enthält mehrere Ebenen:

1. Grundregel: Pensionen, Renten und ähnliche Vergütungen aus einem Staat an eine im anderen Staat ansässige Person werden grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat besteuert.
2. Deutsche Sozialversicherungsleistungen: Zahlungen nach den deutschen Sozialversicherungsvorschriften können bei einem anspruchsbegründenden Ereignis ab 1. Januar 2015 zusätzlich in Deutschland besteuert werden. Das Protokoll definiert dieses Ereignis als den ersten Tag, an dem die berechtigte Person eine Zahlung erhält. Das Abkommen begrenzt die deutsche Steuer auf 5 Prozent des Bruttobetrags, wenn dieser erste Zahlungstag zwischen 2015 und 2029 liegt, und auf 10 Prozent bei einem ersten Zahlungstag ab 1. Januar 2030.
3. Bestimmte steuerlich geförderte Vorsorgeleistungen: Unter den zuvor genannten zeitlichen Voraussetzungen kann die Sonderregel auch andere Zahlungen erfassen, wenn sie auf staatlich geförderten Beiträgen beruhen und die Beiträge über mehr als zwölf Jahre geleistet wurden. Sie greift nicht, wenn die Förderung wegen der Auswanderung zurückgezahlt wurde (Artikel 17 Absatz 3 Buchstabe a). Das Protokoll nennt für Deutschland ausdrücklich zertifizierte Altersvorsorgebeiträge und verschiedene Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung.
4. Öffentlicher Dienst: Für bestimmte Ruhegehälter aus öffentlichem Dienst gilt Artikel 18 und nicht die allgemeine Regel des Artikels 17.

Damit ist weder die Aussage „Spanien besteuert immer allein“ noch „Deutschland darf jede deutsche Altersvorsorge besteuern“ richtig. Maßgeblich sind Vertragsart, Herkunft der Leistung, erster Zahlungstag beziehungsweise sonstiger Leistungsbeginn, Beitragsdauer, Förderhistorie und gegebenenfalls der öffentliche Dienst.

Soweit Deutschland nach dem Abkommen besteuern darf, regelt Artikel 22 die Vermeidung der Doppelbesteuerung. Spanien rechnet die abkommensgemäß in Deutschland gezahlte Steuer an, höchstens bis zu dem Teil seiner eigenen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe a). Die konkrete Anrechnung und Erklärung ist im jeweiligen Veranlagungsjahr anhand der Zahlungs- und Steuerbescheinigungen vorzunehmen.

Praktische Arbeitsfolge vor und nach dem Umzug

Vor dem Wegzug

1. Alle Verträge inventarisieren. Produktname allein reicht nicht; benötigt werden Vertragsnummer, Anbieter, Vertragsbeginn, Beitragsart, Förderhistorie und Leistungsbeginn.
2. Riester-Status klären. Prüfen, ob nach dem Umzug deutsche Rentenversicherungspflicht oder eine andere unmittelbare beziehungsweise mittelbare Begünstigung fortbesteht.
3. Betriebsrenten-Auskunft verlangen. Unverfallbarkeit, bisherige Anwartschaft, Übertragungswert, Fortführung und Hinterbliebenenschutz schriftlich bestätigen lassen.
4. Basisrentenbedingungen sichern. Beitragsfreistellung, weitere Einzahlung, Rentenbeginn und Nebenleistungen dokumentieren.
5. Keine vorschnelle Kündigung erklären. Vorzeitige Verfügungen können Förderungen zurückfordern oder dauerhafte Garantien vernichten.

Nach Begründung des Wohnsitzes in Spanien

1. Neue Anschrift, Bankverbindung und steuerliche Ansässigkeit an Anbieter und Versorgungsträger melden.
2. Beitragsabbuchungen und Vertragsmitteilungen kontrollieren.
3. Bei Riester jährlich prüfen, ob die Fördervoraussetzungen noch vorliegen und ob der Anbieter die dafür nötigen Daten erhält.
4. Spanische steuerliche Behandlung neuer Beiträge nicht aus der deutschen Produktbezeichnung ableiten.
5. Vor Rentenbeginn eine leistungsbezogene DBA-Prüfung mit Vertragsunterlagen, Beitragsdauer und Förderhistorie durchführen.

Typische Fehler

„Der Umzug nach Spanien macht Riester automatisch förderschädlich“

Das ist zu pauschal. Spanien gehört zu EU und EWR-Koordinierungsraum; die Wohnsitzregel des § 95 Einkommensteuergesetz erfasst die bloße Wohnsitznahme in Spanien nicht. Andere schädliche Verwendungen bleiben möglich.

„Ein bestehender Vertrag bedeutet automatisch weitere Steuerförderung“

Vertragsbestand und Förderberechtigung sind getrennte Fragen. Ein Vertrag kann weiterlaufen, obwohl neue Beiträge keine deutsche Zulage oder keinen deutschen Sonderausgabenabzug mehr auslösen.

„Rürup-Kapital kann in einen spanischen Pensionsplan verschoben werden“

Die gesetzliche Basisrentenbindung schließt freie Übertragung und Kapitalisierung grundsätzlich aus. Zulässig ist nur, was deutsches Recht und der konkrete Vertrag erlauben.

„Eine deutsche Betriebsrente muss der spanische Arbeitgeber übernehmen“

Es gibt keinen allgemeinen grenzüberschreitenden Übernahmezwang. Unverfallbarkeit schützt den bestehenden Anspruch; Übertragung ist ein eigener, enger geregelter Vorgang.

„Alle deutschen Altersvorsorgezahlungen werden gleich besteuert“

Das Doppelbesteuerungsabkommen unterscheidet allgemeine Pensionen, Sozialversicherungszahlungen, bestimmte langjährig geförderte Vorsorgeleistungen und Ruhegehälter des öffentlichen Dienstes. Die Produktakte muss deshalb bis zur Auszahlung aufbewahrt werden.

Häufige Fragen

Muss ich meinen Riester-Vertrag beim Umzug kündigen?

Nein. Eine Kündigung ist nicht wegen des Umzugs vorgeschrieben und kann erhebliche Förderfolgen auslösen. Zunächst sollten Fortführung, Beitragsfreistellung und Förderstatus geprüft werden.

Kann ich aus Spanien weiter in Riester einzahlen?

Vertraglich kann das möglich sein. Ob neue Beiträge weiterhin gefördert werden, hängt aber vom persönlichen Begünstigtenstatus nach § 10a und § 79 Einkommensteuergesetz ab, nicht allein von der Zahlungsfähigkeit oder vom Wohnsitz.

Verliere ich meine Basisrente, wenn ich Spanien-Resident werde?

Der Anspruch geht durch den Wohnsitzwechsel grundsätzlich nicht verloren. Die gesetzlichen Verfügungsbeschränkungen bleiben bestehen, und die steuerliche Behandlung neuer Beiträge sowie späterer Leistungen muss neu eingeordnet werden.

Bleibt eine Betriebsrente erhalten, wenn ich meinen deutschen Arbeitgeber verlasse?

Eine unverfallbare Anwartschaft bleibt erhalten. Bei Entgeltumwandlung besteht ein besonderer gesetzlicher Schutz. Ob eine arbeitgeberfinanzierte Zusage unverfallbar ist, hängt insbesondere von Alter, Zusagedauer und möglichen Übergangsregeln ab.

Kann ich eine Direktversicherung privat weiterzahlen?

Bei durch Entgeltumwandlung finanzierter Direktversicherung muss grundsätzlich eine Fortsetzung mit eigenen Beiträgen ermöglicht werden. Ob der konkrete Tarif bei Wohnsitz in Spanien unverändert fortgeführt wird, ist mit Versicherer und ehemaligem Arbeitgeber zu klären.

Welcher Staat besteuert die spätere Auszahlung?

Das lässt sich erst nach Einordnung der konkreten Leistung beantworten. Artikel 17 und gegebenenfalls Artikel 18 des Doppelbesteuerungsabkommens sowie das Protokoll sind zusammen mit spanischem und deutschem Steuerrecht anzuwenden.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand dieses Beitrags ist der 16. September 2026. Verwendet wurden insbesondere folgende amtliche Quellen, jeweils abgerufen am 16. September 2026:

• Bundesministerium der Finanzen: Schreiben „Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge“ vom 5. Oktober 2023, BStBl I 2023, 1726, insbesondere Randnummern 1, 2, 12 sowie 238 und 239; abrufbar im Amtlichen Einkommensteuer-Handbuch 2025: https://esth.bundesfinanzministerium.de/esth/2025/B-Anhaenge/Anhang-01a/I/inhalt.html
• Bundesministerium der Justiz / Bundesamt für Justiz: Einkommensteuergesetz, insbesondere § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe b, §§ 10a, 79, 93 und 95, konsolidierte Fassung: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/BJNR010050934.html
• Bundesministerium der Justiz / Bundesamt für Justiz: Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz, insbesondere § 1 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 und 10 sowie § 2, konsolidierte Fassung: https://www.gesetze-im-internet.de/altzertg/BJNR132200001.html
• Bundesministerium der Justiz / Bundesamt für Justiz: Betriebsrentengesetz, insbesondere §§ 1b, 3 Absatz 2, 4, 4a und 22, konsolidierte Fassung nach dem Gesetz vom 16. Januar 2026: https://www.gesetze-im-internet.de/betravg/BJNR036100974.html
• Boletín Oficial del Estado: Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, insbesondere Artikel 17 Absatz 2 Buchstabe a, Artikel 25 Absatz 3 Buchstabe a und Artikel 46, konsolidierte Fassung: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Boletín Oficial del Estado: Abkommen zwischen Spanien und Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vom 3. Februar 2011, insbesondere Artikel 17, Artikel 18, Artikel 22 sowie Protokoll Ziffern VI und VII, BOE-A-2012-10212: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2012-10212