Ausschüttungen, Darlehen und private Nutzung aus Stiftung oder Trust

Die Bezeichnung einer Zahlung entscheidet nicht über ihre Rechtsfolge. Eine Überweisung mit dem Verwendungszweck „loan“ kann wirtschaftlich eine endgültige Zuwendung sein; eine als „distribution“ bezeichnete Zahlung kann die Erfüllung eines bereits entstandenen festen Anspruchs darstellen. Noch schwieriger wird es, wenn die Struktur nicht zahlt, sondern eine Wohnung, ein Fahrzeug oder Personal privat zur Verfügung stellt oder eine private Rechnung übernimmt.

Das Wichtigste im Überblick

Vor jeder Einordnung sind fünf Fragen in dieser Reihenfolge zu beantworten:

1. Welche Struktur liegt tatsächlich vor? Ein Trust ohne eigene Rechtspersönlichkeit, eine rechtsfähige ausländische Stiftung, eine Anstalt, eine Gesellschaft oder eine andere Vermögensmasse?
2. Wer hält das Vermögen nach dem maßgeblichen ausländischen Recht? Trustee, Stiftung oder eine andere Person?
3. Welches Recht hat der Empfänger? Fest einklagbarer Anspruch, bloße Ermessensbegünstigung, Organvergütung, Aufwendungsersatz oder Darlehensanspruch?
4. Was ist wirtschaftlich geschehen? Geldzahlung, Schuldübernahme, Nutzungsüberlassung, Forderungsverzicht oder bloße vorübergehende Liquidität?
5. Welche tatsächlichen Belege passen zum behaupteten Rechtsgrund? Urkunde, Beschluss, Vertrag, Bewertung, Kontoauszug und Rückzahlung müssen dieselbe Geschichte erzählen.

Erst die Struktur qualifizieren

Trust: Rechtsverhältnis statt gewöhnlicher Gesellschaft

Artikel 2 des Haager Trust-Übereinkommens beschreibt den klassischen Trust als Rechtsverhältnis, bei dem Vermögen unter die Kontrolle eines Trustees zugunsten eines Begünstigten oder für einen bestimmten Zweck gestellt wird. Das Trustvermögen bildet einen vom Eigenvermögen des Trustees getrennten Bestand; der Trustee hält den Rechtstitel und ist zur Verwaltung nach Urkunde und Recht verpflichtet. Der Trust ist damit nicht ohne Weiteres mit einer Kapitalgesellschaft gleichzusetzen.

Spanien ist dem Haager Trust-Übereinkommen nicht beigetreten. Die spanische Dirección General de Tributos (DGT) und der Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) behandeln ausländische Trusts in ihrer steuerlichen Praxis regelmäßig nicht als eigenständige, dem spanischen Recht vergleichbare Rechtsträger. Für die spanische Besteuerung werden Vermögensübertragungen deshalb je nach Urkunde und tatsächlichem Ablauf unmittelbar zwischen Settlor und Beneficiary betrachtet. Das bedeutet nicht, dass die ausländische Urkunde bedeutungslos wäre. Sie ist gerade erforderlich, um Zeitpunkt, Umfang und Bedingungen des behaupteten Erwerbs zu bestimmen.

Ausländische Stiftung: Rechtspersönlichkeit gesondert prüfen

Eine ausländische Stiftung darf nicht allein wegen ihres Familien- oder Vermögenszwecks wie ein Trust behandelt werden. Die DGT geht in V0781-16 für die dort beschriebenen liechtensteinischen Stiftungen und Anstalten von eigener Rechtspersönlichkeit und rechtlicher Selbstständigkeit aus. Für Zahlungen einer rechtsfähigen ausländischen Stiftung sind insbesondere Statut, Stiftungsrat, Begünstigtenreglement, Änderungsbefugnisse und die tatsächliche Vermögensverselbstständigung maßgeblich.

Die Consulta V0101-25 zu wiederkehrenden Leistungen einer deutschen Familienstiftung zeigt die fallbezogene spanische Linie: Besteht eine eigenständige Stiftung und erfolgt die Leistung mit freigebiger Absicht ohne Gegenleistung, kann eine unentgeltliche Zuwendung an die natürliche Person vorliegen. Eine Stiftungszahlung ist also nicht automatisch Dividende, Arbeitslohn oder Trust-Ausschüttung.

Bezeichnung und Buchung sind nur Beweisanzeichen

Nach Artikel 13 der spanischen Ley General Tributaria werden steuerliche Pflichten nach der rechtlichen Natur des tatsächlichen Vorgangs beurteilt, unabhängig von der gewählten Bezeichnung. Das hat eine praktische Konsequenz: Vertrag, Beschluss, Buchhaltung und Durchführung müssen zusammenpassen. Eine nachträgliche Umbuchung kann fehlende Rückzahlungsabsicht oder eine unzulässige Privatnutzung nicht ungeschehen machen.

Ausschüttungen: endgültige Leistung oder Erfüllung eines Rechts?

Der Begriff „Ausschüttung“ kann mindestens drei unterschiedliche Situationen beschreiben:

1. Der Trustee oder Stiftungsrat entscheidet erstmals, einem Ermessensbegünstigten einen Betrag zuzuwenden.
2. Ein fest Begünstigter hat bereits einen durchsetzbaren Anspruch, der nun lediglich bezahlt wird.
3. Vermögen gilt nach spanischer Betrachtung bereits früher als unmittelbar vom Settlor auf den Begünstigten übergegangen; die spätere Auszahlung setzt diesen Erwerb nur technisch um.

Diese Unterschiede bestimmen den Erwerbszeitpunkt und die Frage, welches Ereignis überhaupt rechtlich relevant ist. Gerade bei Trusts darf nicht jede einzelne Banküberweisung isoliert als neuer Vorgang behandelt werden, wenn sie nur einen bereits entstandenen Anspruch erfüllt. Umgekehrt darf ein noch völlig ungewisses Ermessen nicht als bereits fest erworbenes Vermögen dargestellt werden.

Geldzahlung

Bei einer Geldzahlung sind mindestens zu dokumentieren:

• Betrag, Währung und Valutatag;
• Zahlender und rechtlicher Kontoinhaber;
• Empfänger und gegebenenfalls Zahlung an einen Dritten für dessen Rechnung;
• einschlägige Klausel der Trust Deed oder des Stiftungsstatuts;
• Beschluss des zuständigen Organs;
• Art der Begünstigung und gegebenenfalls Zweckbindung;
• Behandlung in der Buchhaltung und in früheren Erklärungen.

Sachzuwendung

Wird statt Geld ein Wertpapierdepot, eine Immobilie, ein Fahrzeug, Kunst oder ein anderer Vermögenswert übertragen, braucht es zusätzlich einen wirksamen Eigentumsübergang nach dem für den Vermögenswert geltenden Recht. Ein Board Resolution ersetzt zum Beispiel keine vorgeschriebene Grundbuch- oder Registereintragung. Für die Einordnung sind Gegenstand, Belastungen, Bewertungsstichtag und übernommene Verpflichtungen festzuhalten.

Zahlung an einen Dritten

Begleicht die Struktur eine private Schulgebühr, Kreditkartenrechnung, Renovierung oder Reise des Begünstigten, erhält dieser regelmäßig einen wirtschaftlichen Vorteil, obwohl kein Geld auf sein Konto fließt. Maßgeblich ist, wessen Verpflichtung erfüllt wird. Die Zahlung sollte deshalb nicht lediglich unter dem Namen des Leistungserbringers verbucht, sondern dem begünstigten Empfänger und dem Rechtsgrund zugeordnet werden.

Das echte Darlehen

Ein Darlehen unterscheidet sich von einer endgültigen Zuwendung durch die durchsetzbare Pflicht zur Rückzahlung. Ob es ernsthaft gemeint ist, zeigt nicht ein einzelnes Dokument, sondern die Gesamtheit aus Abschluss und Durchführung.

Mindestinhalt einer belastbaren Darlehensakte

• eindeutige Parteien und Vertretungsmacht;
• Darlehensbetrag und Auszahlungsweg;
• zulässiger Zweck, wenn Urkunde oder Statut ihn begrenzen;
• Laufzeit und Fälligkeit;
• Tilgungsplan oder klarer Rückzahlungsmechanismus;
• Zinsregel oder nachvollziehbare Begründung einer zulässigen Unverzinslichkeit;
• Sicherheiten, soweit nach Umfang und Risiko vorgesehen;
• Folgen eines Zahlungsverzugs;
• Zustimmung des Trustees, Stiftungsrats oder sonst zuständigen Organs;
• laufende Saldenbestätigung und tatsächlich geleistete Zahlungen.

Nicht jede unverzinsliche oder unbesicherte Finanzierung ist automatisch eine Schenkung. Umgekehrt beweist ein marktüblicher Zinssatz allein kein echtes Darlehen, wenn von Anfang an keine Rückzahlung erwartet wird. Entscheidend sind rechtliche Durchsetzbarkeit und gelebte Rückzahlungsabsicht.

Wann die Darlehenseinordnung brüchig wird

Besondere Prüfung ist erforderlich, wenn:

• der Empfänger objektiv keine Rückzahlungsfähigkeit hat und keine tragfähige Rückzahlungsquelle vorgesehen ist;
• Fälligkeiten wiederholt ohne sachlichen Grund verlängert werden;
• Zinsen nur gebucht, aber nie gezahlt oder kapitalisiert werden, ohne dass dies vertraglich vorgesehen ist;
• der Trustee oder Stiftungsrat keinerlei Beitreibungsmaßnahmen erwägt, obwohl Verzug besteht;
• weitere „Darlehen“ zur Bedienung alter Beträge ausgezahlt werden;
• die Forderung später ganz oder teilweise erlassen wird;
• die Forderung in Unterlagen gegenüber Banken, Behörden oder Erben nicht als Vermögenswert der Struktur erscheint.

Ein späterer Forderungsverzicht ist ein neues Ereignis. Selbst wenn die ursprüngliche Auszahlung ein echtes Darlehen war, kann der Erlass eine unentgeltliche Zuwendung darstellen und benötigt einen eigenen Beschluss, Bewertungsstichtag und Rechtsgrund.

Private Nutzung von Immobilien, Fahrzeugen und anderen Vermögenswerten

Private Nutzung ist nicht „nichts“, nur weil das Eigentum unverändert bei der Stiftung oder beim Trustee bleibt. Zu prüfen ist, ob der Begünstigte:

• ein festes Nutzungsrecht aus der Urkunde besitzt;
• eine einzelne Ermessensleistung erhält;
• Miete oder ein anderes Entgelt zahlt;
• als Organ oder Dienstleister eine Sachvergütung erhält;
• die Nutzung als Darlehens- oder Vorschussbestandteil zurückzahlen muss;
• lediglich im Interesse der Struktur tätig wird und keinen privaten Vorteil erhält.

Nutzungsakte statt informeller Erlaubnis

Für eine Immobilie sollte die Akte mindestens Objekt, Nutzer, Zeitraum, erlaubte Mitnutzer, Nebenkosten, Instandhaltung, Entgelt und Beschlussgrundlage enthalten. Bei Fahrzeug, Yacht oder Flugzeug kommen Nutzungsprotokolle, Standort, Treibstoff, Personal- und Betriebskosten hinzu. Bei Personal- oder Sicherheitsleistungen ist zwischen Strukturzweck und privater Lebensführung zu trennen.

Bewertung

Der Wert einer privaten Nutzung kann nicht stets mit den bloßen Kosten der Struktur gleichgesetzt werden. Je nach Rechtsfrage kann ein marktübliches Nutzungsentgelt, der objektive Vorteil oder der tatsächlich übernommene Aufwand relevant sein. Deshalb sollten sowohl Fremdvergleichsdaten als auch konkrete Kosten festgehalten werden. Eine pauschale Nullbewertung wegen „Familienvermögen“ ist nicht belastbar.

Gemischte Nutzung

Wird ein Objekt teils für Strukturzwecke und teils privat genutzt, sind Zeiträume und Kosten sachgerecht aufzuteilen. Ein Kalender, Buchungsunterlagen, Gästelisten und Rechnungen können hier wichtiger sein als eine allgemeine Erklärung des Trustees.

Vergütung und Kostenerstattung

Vergütung

Ein Settlor, Trustee, Protector, Begünstigter oder Familienangehöriger kann zugleich echte Leistungen für die Stiftung oder den Trust erbringen. Dann sind Funktion, Leistungsumfang und Vergütung getrennt von der Begünstigtenstellung zu dokumentieren. Erforderlich sind insbesondere eine wirksame Bestellung oder Vereinbarung, tatsächlich erbrachte Leistungen, ein Beschluss ohne unzulässigen Interessenkonflikt und eine nachvollziehbare Höhe.

Eine Zahlung wird nicht dadurch zur Vergütung, dass sie auf einem „consultancy agreement“ beruht. Fehlt eine reale Leistung, bleibt die Begünstigung zu prüfen. Umgekehrt sollte eine echte Organ- oder Dienstvergütung nicht als Ausschüttung verschleiert werden.

Kostenerstattung

Erstattungsfähig sind nur Aufwendungen, die der Empfänger für Rechnung und im Interesse der Struktur getragen hat. Originalrechnung, Zahlungsnachweis, Anlass und Freigabe gehören zusammen. Pauschalen ohne Belege oder die Erstattung privater Lebenshaltungskosten sprechen gegen einen reinen Aufwendungsersatz.

Spanische Einordnung: Trust und Stiftung nicht vermischen

Trustleistungen

Die DGT und der TEAC gehen in den herangezogenen Entscheidungen davon aus, dass ein Trust für spanische Steuerzwecke nicht als selbstständige Zwischenperson anerkannt wird. Vermögensübergänge werden unmittelbar zwischen Settlor und Beneficiary betrachtet. Je nach Lebens- oder Todesfall, Zeitpunkt des Rechtserwerbs und Gegenleistung kann damit insbesondere eine Schenkung oder ein Erwerb von Todes wegen im spanischen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht relevant sein.

Die Entscheidungen des TEAC und die Consultas entbinden nicht von der Prüfung der konkreten Urkunde. Gerade V0986-25 zeigt, dass die bloße Benennung einer Person als künftige Begünstigte nicht zwingend bedeutet, dass sie schon zu Lebzeiten des Settlors gegenwärtige Eigentümerrechte am Trustvermögen besitzt. V1966-22 knüpft die Modelo-720-Pflicht daran, ob die Stellung als Haupt- oder Alleinbegünstigte zur Inhaberschaft oder wirtschaftlichen Berechtigung an meldepflichtigen Auslandspositionen führt und keine Meldeausnahme greift.

Stiftungsleistungen

Bei einer rechtsfähigen ausländischen Stiftung ist zunächst die Stiftung als Rechtsträgerin ernst zu nehmen. Danach wird die konkrete Leistung eingeordnet: Erfüllung eines bestehenden Anspruchs, unentgeltliche Zuwendung, Vergütung, Darlehen oder Rückzahlung. Die spanische DGT hat in V0101-25 für wiederkehrende Leistungen einer deutschen privaten Stiftung eine mögliche unentgeltliche Zuwendung unter dem Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones geprüft, wenn eine freigebige Absicht ohne Gegenleistung vorliegt. In diesem Fall ist die Stiftung selbst die Zuwendende; die familiäre Beziehung zum Stifter vermittelt kein Verwandtschaftsverhältnis zur Stiftung. Die DGT ordnet den Erwerb deshalb nach den staatlichen ISD-Regeln der Gruppe IV zu.

Einkommensteuer oder Erbschaft- und Schenkungsteuer

Artikel 6 Absatz 4 des spanischen Einkommensteuergesetzes nimmt Einkünfte, die dem Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones unterliegen, aus der Einkommensteuer heraus. Das verhindert aber keine Prüfung; es verlangt eine richtige Qualifikation. Eine echte Vergütung oder ein Ertrag aus einem eigenen Recht kann einkommensteuerlich relevant sein, während eine unentgeltliche Vermögensmehrung unter die Erbschaft- und Schenkungsteuer fallen kann. Derselbe Erwerb darf nicht durch bloße Etikettenwahl zwischen beiden Systemen verschoben werden.

Ansässigkeit und weltweiter Bezug

Ist der Empfänger in Spanien steuerlich ansässig, werden seine weltweiten Einkünfte und unentgeltlichen Erwerbe nach den jeweiligen spanischen Anknüpfungsregeln geprüft. Der Zahlungsort, die VAE-Bank oder eine ausländische Stiftungsadresse verhindert diese Prüfung nicht. Bei Nichtresidenten können spanische Belegenheit oder andere gesetzliche Anknüpfungen relevant bleiben.

Meldungen: Vermögensbestand, wirtschaftliche Berechtigung und Zahlung trennen

• Modelo 720 ist eine spanische Informationsmeldung über bestimmte ausländische Konten, Rechte, Wertpapiere, Versicherungen und Immobilien. Es ist keine laufende Ausschüttungsmeldung. Eine Zahlung kann aber den Bestand, die Inhaberschaft oder das Ende einer meldepflichtigen Position verändern.
• Registro Central de Titularidades Reales erfasst unter seinen gesetzlichen Voraussetzungen wirtschaftlich Berechtigte bestimmter Trusts und vergleichbarer Strukturen. Es ersetzt weder die steuerliche Erklärung des Empfängers noch Modelo 720.
• Bank-KYC und Common Reporting Standard betreffen Identität, steuerliche Ansässigkeit, kontrollierende Personen und Finanzkonten. Eine Bankmeldung entscheidet nicht abschließend über die spanische zivil- oder steuerrechtliche Qualifikation einer Leistung.
• Vermögensteuer knüpft an die am Stichtag zurechenbaren Vermögensrechte an. Bei einer rechtsfähigen Stiftung verbleibt ein echter Darlehensanspruch grundsätzlich bei ihr; bei einem Trust ist auch die Forderung der Person zuzurechnen, der das betreffende Vermögen steuerlich zugerechnet wird. Ein bereits fest erworbenes Recht des Begünstigten kann anders zu würdigen sein als eine bloße Hoffnung auf Ermessensleistungen.

Dokumentationsmatrix

Vier Beispiele

Beispiel 1: Ermessensausschüttung eines Trusts

Der Trustee beschließt nach der Urkunde, einer in Spanien ansässigen Begünstigten 100.000 Euro für den Erwerb einer Wohnung zu zahlen. Die Urkunde gibt vorher keinen festen Anspruch. Die Zahlung ist nicht allein deshalb eine „Dividende“, weil sie aus einem verwalteten Vermögen stammt. Für Spanien sind die direkte Beziehung zum Settlor, der Erwerbszeitpunkt, der unentgeltliche Charakter und die Dokumente des Trustee-Beschlusses zu prüfen.

Beispiel 2: Echte Zwischenfinanzierung durch eine Stiftung

Eine rechtsfähige Stiftung gewährt einem Begünstigten ein auf drei Jahre befristetes Darlehen. Vertrag, zuständiger Beschluss, Zahlungsplan und Rückzahlungsquelle liegen vor; Tilgungen erfolgen pünktlich. Die Akte spricht für eine rückzahlbare Forderung. Wird die Restschuld später erlassen, ist der Erlass eigenständig neu einzuordnen.

Beispiel 3: Kostenlose Nutzung einer Stiftungswohnung

Eine Stiftung hält eine Ferienwohnung, die eine Begünstigte jährlich mehrere Monate allein nutzt. Es gibt weder Mietvertrag noch Beschluss, und die Kosten werden vollständig von der Stiftung getragen. Die fehlende Eigentumsübertragung verhindert nicht die Prüfung eines privaten Vorteils. Nutzungszeit, Marktwert, Kosten und Rechtsgrund müssen nachträglich nicht erfunden, sondern aus realen Belegen rekonstruiert werden.

Beispiel 4: Reisekosten des Trustees

Ein Trustee reist zu einer dokumentierten Sitzung am Ort der verwalteten Immobilie und verauslagt Flug und Hotel. Er erhält exakt die belegten Kosten zurück. Das kann eine Kostenerstattung sein. Werden zugleich private Urlaubstage und Familienkosten übernommen, ist der private Anteil getrennt als mögliche Leistung zu behandeln.

Praktische Arbeitsfolge

1. Vollständige Urkunde, spätere Änderungen, Letter of Wishes und Begünstigtenreglement zusammenstellen.
2. Rechtspersönlichkeit und Vermögensinhaber nach dem Gründungsrecht bestimmen.
3. Zuständiges Organ und mögliche Interessenkonflikte identifizieren.
4. Empfängerrecht vor der Leistung klassifizieren: fest, bedingt, ermessensabhängig oder nicht vorhanden.
5. Leistungsart nach dem tatsächlichen wirtschaftlichen Vorgang bestimmen.
6. Beschluss und Vertrag vor Auszahlung beziehungsweise Nutzung erstellen.
7. Wert, Währung, Zeitpunkt und Zahlungsweg dokumentieren.
8. Bei Darlehen Rückzahlung überwachen und Abweichungen formal behandeln.
9. Spanische Ansässigkeit, Steuerart und Meldebestand getrennt prüfen.
10. Bei jeder Änderung – Verlängerung, Erlass, Umwandlung oder Sachübertragung – eine neue Einordnungsakte anlegen.

Typische Fehler

• Jede Zahlung aus einem Trust als Dividende zu bezeichnen.
• Eine ausländische Stiftung ohne Prüfung ihrer Rechtspersönlichkeit wie einen Trust zu behandeln.
• Private Rechnungen als „Verwaltungskosten“ zu verbuchen, obwohl sie dem Begünstigten dienen.
• Ein Darlehen erst nach Auszahlung schriftlich zu „dokumentieren“.
• Zinslosigkeit automatisch mit Schenkung oder umgekehrt mit Zulässigkeit gleichzusetzen.
• Einen späteren Forderungserlass nicht als eigenständiges Ereignis zu erfassen.
• Kostenlose Nutzung wegen fehlenden Eigentumsübergangs als rechtlich bedeutungslos anzusehen.
• AML-UBO-Status, Modelo 720 und steuerliche Eigentumszurechnung gleichzusetzen.
• Den Zahlungsort als entscheidend für die spanische Einordnung zu behandeln.

Häufige Fragen

Ist jede Trust-Ausschüttung in Spanien eine Schenkung?

Nicht ohne Prüfung des konkreten Erwerbszeitpunkts und der Urkunde. Die spanische Verwaltung behandelt den Trust zwar regelmäßig als steuerlich nicht eigenständig und blickt auf die direkte Beziehung zwischen Settlor und Beneficiary. Ob eine Zahlung erstmals einen unentgeltlichen Erwerb auslöst oder nur einen bereits entstandenen Anspruch erfüllt, hängt jedoch von den Tatsachen ab.

Kann eine Stiftung ihrem Begünstigten ein Darlehen geben?

Das hängt zunächst vom Gründungsrecht, Statut, Stiftungszweck und der Kompetenz des Organs ab. Für eine belastbare Darlehenseinordnung müssen Rückzahlungspflicht und tatsächliche Durchführung ernsthaft sein. Ein unzulässiges oder nur scheinbares Darlehen wird nicht durch seine Überschrift geheilt.

Muss ein Darlehen immer verzinst und besichert sein?

Nicht zwingend in jeder Rechtsordnung und Situation. Zins und Sicherheiten sind aber wichtige Fremdvergleichs- und Ernsthaftigkeitsmerkmale. Fehlen sie, sollte die rechtliche Zulässigkeit und wirtschaftliche Begründung besonders klar dokumentiert werden.

Ist die kostenlose Nutzung eines Hauses eine Ausschüttung?

Sie kann eine Sach- oder Nutzungsleistung, die Ausübung eines festen Rechts, eine Vergütung oder ein entgeltliches Nutzungsverhältnis sein. Ohne Urkunde, Beschluss, Nutzungsdaten und Bewertung ist die Einordnung nicht belastbar.

Was geschieht, wenn ein echtes Darlehen später erlassen wird?

Der Erlass beendet die Rückzahlungspflicht und verschafft dem Schuldner einen endgültigen Vorteil. Er ist deshalb als eigener Vorgang zu beschließen, zu bewerten und nach den für den Empfänger geltenden Regeln neu einzuordnen.

Reicht ein Letter of Wishes als Rechtsgrund für eine Zahlung?

Ein Letter of Wishes kann Auslegung und Ermessensausübung beeinflussen, ist aber nicht automatisch eine verbindliche Anspruchsgrundlage. Entscheidend sind die Trust Deed, das anwendbare Recht und der wirksame Trustee-Beschluss.

Amtliche Quellen und Rechtsstand

Rechtsstand und Quellenprüfung: 16. September 2026. Die Einordnung bleibt urkunden- und sachverhaltsabhängig; insbesondere Trust und rechtsfähige Stiftung sind getrennt zu qualifizieren.

• Haager Konferenz für Internationales Privatrecht: Übereinkommen vom 1. Juli 1985 über das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung, insbesondere Artikel 2; von der HCCH veröffentlichte spanische Übersetzung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.hcch.net/es/instruments/conventions/full-text/?cid=59
• Haager Konferenz für Internationales Privatrecht: Statusübersicht zum Trust-Übereinkommen; Spanien ist nicht als Vertragsstaat aufgeführt, abgerufen am 16. September 2026: https://www.hcch.net/en/instruments/conventions/status-table/?cid=59
• Dirección General de Tributos: Consulta vinculante V2033-22 vom 21. September 2022, steuerliche Behandlung eines widerruflichen Trusts und unmittelbare Beziehung Settlor–Beneficiary; vollständiger Primärtext, abgerufen über Iberley am 16. September 2026: Volltext
• Dirección General de Tributos: Consulta vinculante V0986-25 vom 10. Juni 2025, Trusts, künftige Begünstigung und Zeitpunkt gegenwärtiger Vermögensrechte; vollständiger Primärtext, abgerufen über Iberley am 16. September 2026: Volltext
• Dirección General de Tributos: Consulta vinculante V1966-22 vom 15. September 2022, Begünstigten- und Protector-Stellung sowie Modelo-720-Bezug; vollständiger Primärtext, abgerufen über Iberley am 16. September 2026: Volltext
• Tribunal Económico-Administrativo Central: Resolución 00/03418/2023/00/00 vom 22. Januar 2025, Trustvermögen und Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; amtlicher Volltext, abgerufen am 16. September 2026: Volltext
• Tribunal Económico-Administrativo Central: Resolución 00/05163/2024/00/00 vom 30. Mai 2025, erneute Bestätigung der unmittelbaren Trust-Zurechnung; amtlicher Volltext, abgerufen am 16. September 2026: Volltext
• Dirección General de Tributos: Consulta vinculante V0781-16 vom 25. Februar 2016, rechtliche Selbstständigkeit liechtensteinischer Stiftung und Anstalt; vollständiger Primärtext, abgerufen über Iberley am 16. September 2026: Volltext
• Dirección General de Tributos: Consulta vinculante V0101-25 vom 5. Februar 2025, wiederkehrende Leistungen einer deutschen privaten Stiftung; vollständiger Primärtext, abgerufen über Iberley am 16. September 2026: Volltext
• Boletín Oficial del Estado: Ley 58/2003 General Tributaria, insbesondere Artikel 13 zur Qualifikation nach der Rechtsnatur des Vorgangs; konsolidierte Fassung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186
• Boletín Oficial del Estado: Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, insbesondere Artikel 2, 6 Absatz 4, 9 und 11; konsolidierte Fassung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Boletín Oficial del Estado: Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, insbesondere Artikel 1, 3, 5 bis 7 und 24; konsolidierte Fassung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Boletín Oficial del Estado: Real Decreto 1065/2007, insbesondere Artikel 42 bis, 42 ter und 54 bis zum Modelo 720; konsolidierte Fassung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984
• Boletín Oficial del Estado: Ley 10/2010 zur Geldwäscheprävention, insbesondere Artikel 4 Absatz 2 Buchstaben c und d sowie Artikel 4 ter; konsolidierte Fassung, abgerufen am 16. September 2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-6737
• Boletín Oficial del Estado: Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio, insbesondere Artikel 3, 7 und 29; abgerufen am 16. September 2026: Konsolidierter Text
• Boletín Oficial del Estado: Real Decreto 609/2023, Reglamento del Registro Central de Titularidades Reales, insbesondere Artikel 1 und 4; abgerufen am 16. September 2026: Konsolidierter Text
• Boletín Oficial del Estado: Real Decreto 1021/2015, insbesondere Artikel 3 bis 5 zum automatischen Finanzkonteninformationsaustausch; abgerufen am 16. September 2026: Konsolidierter Text